【《浅论电子商务与税收的重要性》11000字（论文）】.docx

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1、浅析电子商务与税收的重要性摘要互联网的迅猛发展给人们的生活带来了巨大的改变，电子商务的发展，对实体经济产生了重要影响，尤其是对实体经济中的税收政策和法律。网上个人交易成为一种互联网经济发展的趋势，也将成为网络经济时代的一个标志。然而电子商务网上个人交易市场繁荣的背后，是块巨大的税收漏洞，并且随着电子商务的不断发展，这个洞越来越大。尽管这样的漏洞已经引起了各方的关注，但是要填补这个漏洞，需要走的路还有很长。本文首先阐述了电子商务的概念以及电子商务征收税收的必要性，借着分析了我国电子商务税收现状，从现状分析中提炼出问题，根据问题提出相应的解决对策。关键词：电子商务；税收；税收征管Theimport

2、anceofelectroniccommerceandtaxationAbstractTherapiddevelopmentoftheInternethasbroughtgreatchangestopeopleslives.Thedevelopmentofe-commercehasanimportantimpactontherealeconomy.OnlinepersonaltransactionshasbecomeatrendofthedevelopmentoftheInterneteconomy,willalsobecomeasymboloftheeraofnetworkeconomy.H

3、owever,behindtheprosperityofe-commerceonlinepersonaltradingmarket,isahugetaxloopholes,andwiththecontinuousdevelopmentofe-commerce,theholeisgrowing.Althoughthisvulnerabilityhasarousedtheconcernofallparties,buttofillthisloophole,needtogoalongway.Thispaperexpoundsthenecessityoftheconceptofelectroniccom

4、merceandtheelectroniccommercetax,throughanalysisofthestatusquoofChinase-commercetaxation,extractedfromthestatusquoofproblemanalysis,putforwardthecorrespondingcountermeasuresaccordingtotheproblems.Keywords:Electroniccommerce;Tax;Taxcollectionandmanagement目录一、绪论1（一）研究背景1（二）研究意义1（三）国内外研究现状11、国外文献综述12、国

5、内文献综述2二、相关概念阐述3（一）电子商务3（二）电子商务征收税收的必要性3三、我国电子商务税收现状5（一）电子商务与税收之见的相互影响51、电子商务对税收的冲击52、税收对电子商务交易产生的影响5（二）电子商务行业现状61、互联网普及率继续提升，网民数量持续增长62、网购市场呈现全球化趋势73、电子商务规模多元化，B2B继续占据主体地位8（三）电子商务税收现状8（四）国外电子商务征税措施及对我国的借鉴意义91、法国电子商务税收经验及借鉴92、德国电子商务税收经验及借鉴10四、电子商务面临的税收问题10（一）网上交易，税务登记制度很难发挥作用10（二）网上交易的无纸化，使得税务监管难上加难H

6、（三）电子商务征管中信息不对称问题11（四）国际避税情况普遍存在11五、电子商务征税过程的应对措施12（一）建立完善电子商务税务的登记制度12（二）推进税务部门与金融机构网上贸易企业的信息共享12(三)依靠网络技术来加强税收稽查强度12(四)加强国际税收合作共完善企业的税收协定13六、结论13参考文献14致谢错误!未定义书签。一、绪论（一）研究背景电子商务是指交易当事人或参与者利用现有的计算机技术、网络技术等现代信息技术所构成的电子网络环境所进行的各类商务活动。而税收作为国家实现其职能，取得财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。一方面，电子商务的迅猛发展开拓了广阔的税源空间；

7、另一方面，电子商务对传统的税收制度、政策和国际税收等产生了前所未有的冲击。现行电子商务税收征管法律、制度欠缺，税收征管、稽查工作困难重重，税收流失严重，对传统贸易和正常税收构成威胁。如何既促进电子商务有序发展，又要充分发挥税收职能作用，是摆在各级政府部门面前的一个重大课题。电子商务贸易对建立在传统经济贸易基础上的税收制度带来了前所未有的冲击，如何在推动电子商务发展的同时又做好税收征管，是税收工作所面临的新问题和新挑战。（二）研究意义税收对于经济发展具有杠杆般的调节作用，研究电子商务税收征管问题，对国家财税体系而言，可以让电子商务税收征管有规可依，促进电子商务经济健康发展，为国家挖掘出更多优良税

8、源，避免电子商务与实体经济之间形成税负差异，有违税收公平原则；对维护本国税收利益而言，紧跟美国等发达国家电子商务税收立法步伐，接轨全球互联网经济发展趋势，在重新划分世界税收利益的过程中占据主动地位；对于税收现代化建设而言，构建标准具体、操作性强的征管模型，将其作为加快税务信息化建设的重要契机，在传统税收征管模式上形成创新和突破，让税收征管与时俱进,适应并更好地促进电子商务经济发展；对电子商务行业来说，征税可以在一定程度上减少“刷单”现象，电子发票能为消费者带来权益保障，从而引导电子商务行业发展更加规范、诚信、持久。（三）国内外研究现状1、国外文献综述电子商务的迅速发展引起了学者的广泛关注，国际

9、社会对电子商务税收管理有不同的看法。从总体上看主要有两种观点:开征新税和不开征新税、将电子商务税收管理纳入原有税制中。开征新税的学者观点也有所不同：加拿大经济学家ArthurCordell和荷兰学者LueSoete,提出征收“比特税”，主张以互联网中的数据信息流量为计税依据；美国专家JameSTobin,建议开征以电子商务在线交易的货币支付流量为课税对象的交易税；此外，有些学者主张开征连接到互联网终端设备上的行为税一计算机税(PCtaX)和与基础通讯费用有关的电讯税(telecomstax)。广大发展中国家的电子商务税收管理政策主要考虑两点，既要维护本国的税收权益，又要促进电子商务的健康发展。

10、发展中国家的电子商务税收管理既要维持税收中性，保证电子商务与传统商贸税收管理的统一性，又要应对发达国家对本国新兴市场的强势冲击和对本国税收利益的巨大侵蚀，为此从长远来看，征税是必然趋势。但是目前发展中国家电子商务起步较晚、基础设施较为薄弱，因而有必要实施相关的税收优惠政策，保证税源的稳定性，印度、新加坡等国率先做出了努力，为我国实施税收管理措施提供了借鉴。2、国内文献综述国家税务总局政策法规司杨元伟(2002)对税收政策进行了规划，提出含“交易性质判断”在内的5条建议。在税务征管方面，提出电子发票等5条建议。在国际税收利益分配方面，提出扩大来源地管辖原则的适用范围等3条建议。这些建议都可认真考

11、虑，做为管理科学化的参考。包亚杰(2014)提出电子商务中流转税的征收应分普通发票和增值税发票两种情况区别对待，应具同时性、普遍实行价税分离。他们还提出，电子商务交易平台需经税务局鉴定，嵌入征税模块方可运行。这为电子征收提供了良好的思路。探讨了以网上支付额作为税基的可行性，在现有的安全电子商务交易协议(SET)中增加税务一方,实行“从源扣税二卓丽娟(2015)提出建立电子商务网络综合治税平台。制定电子商务税务登记制度，启用电子商务交易专用发票，完善电子申报，开发电子征税软件，建立电子稽查制度，实行电子商务税收“代扣代缴”管理办法，加快税收信息化建设，构建现代纳税服务体系。二、相关概念阐述（一）

12、电子商务所谓电子商务，就是在互联网上开展业务活动。指在使用中各种业务活动的当事人或参与者使用先进的数字媒体技术和网络技术，以及其他业务活动。总之，电子商务是一种现代商务方式。这种方法可以通过提高产品质量和服务质量，提高服务质量,降低政府机构、制造商和消费者的成本。自九十年代以来，随着互联网的发展和信息技术的发展，电子商务已经实现了电子化、网络化、无纸化、自动化和高效的企业交易在许多行业和领域中的发展。目前.，许多人认为互联网的“春天”已经来临，根据是有一部分网站开始盈利。这些赢利的网站有一个共同点，即他们开展的电子商务比较成功。电子商务作为一种最新的商务贸易形态无疑将改变人们的经济活动和社会生

13、活。中国目前的电子商务主要包括网络销售、信息交换、售前售后服务、电子支付等内容。随着科学技术的飞速发展，IntCrnet在全球的推广和使用，电子商务已成为网络技术应用的一个新的发展方向。电子商务的运作是一个动态的过程，涉及到信息交换、销售、支付、运输等全过程。目前.，电子商务定义尚未形成统一声明。笔者认为电子商务是一个统一的多媒体数字信息技术和全球网络统一激励电子商务交易跨越时间和空间的爆炸式发展为代表，重新划分全球战略资源作为世界跨世纪潮流的本质。较以往的商务模式而言，电商更加灵活与便捷，前景不可估量。对于此，电商的交易对象有三类，分别是B2B、B2C、C2Co见表1。表1：我国电子商务分类

14、按交易对象分类划分领域B2B企业对企业B2B电子商务B2C企业对消费者网络购物C2C消费者对消费者（一）电子商务征收税收的必要性现今的电子商务发展迅速，市场规模不断扩大，但并不意味着电子商务网上个人交易税收时机成熟。电子商务仍然处于起步阶段，其商品交易额只占到社会消费品总额中很小的一部分，现在对其进行征税，只会有碍电子商务原有的发展势头，挫伤从事网上个人交易买卖双方的积极性。另一方面，由于目前的税收信息化建设并不够完善，相关法规和机制还不够完备，贸然在现阶段进行征税只会增加政府税收的成本,得不偿失。需要强调的是，电子商务税收征管虽然时机尚未成熟，但是必然会成为电子商务发展的趋势。从长远角度看，

15、电子商务将成为日后一种新的重要商务模式。作为一种交易方式来说，它与传统交易在实质上是一样的，所以必须要缴税。而在未来，随着相应的法规进行完善，政府税收信息化建设程度的不断提高，对电子商务进行税收将成为必然。三、我国电子商务税收现状(一)电子商务与税收之见的相互影响1、电子商务对税收的冲击电子商务个人交易作为一种新型的商业形式，对传统的税收政策和征管带来了一系列的影响。具体表现在：(1)公平原则失衡现行税制是以有形交易为基础制定的，在有形交易活动中，卖方需要在国家工商行政管理部门登记注册取得营业资格许可才能营业，而网上开店不需要任何的行政审批过程，开店流程相对简单，同时也不需要纳税以及实体店的租金。开店流程的简便和网络交互经营的新颖吸引了许多现实中的个体户称为专职的网络卖家。(2)效率原则失效电子商务模式下，大多采用电子支付制度，买卖双方之间通过互联网络进行电子数据流通，如支付宝，网上银行等。缺乏传统交易中的纸质凭证和单据，使得税务机关无法全面掌握纳税人的活动信息，难以全面的收集电子数据并对其进行监控，加大了税收的难度。(3)纳税地点难以确定电子商务存在着网上交易流动性的特点，其交易地点的变动也意味着税收征管地点的变动。再加上交易的纳税主体的不确定性，卖方可以使用各种电子技术手段隐蔽其真实所在地，使得网上交易的实际发生地难以确定。(4)纳税主体难以确认