【《浅谈应收账款的风险管理》4900字（论文）】.docx

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1、浅谈应收账款的风险管理目录一、引言2二、文献综述2（一）应收账款的定义2（二）应收账款风险的相关研究综述3三、我国企业应收帐款风险管理的现状和存在的问题3（一）我国企业应收帐款风险管理的现状3（二）企业应收账款风险管理存在问题31.企业缺乏风险意识32.企业管理不善4四、企业加强应收账款风险管理的对策4（一）确定适当的信用标准4（二）不断完善收帐政策4（三）强化应收账款的日常管理5（四）应收帐款的事前、事中、事后控制策略51 .事前控制52 .事中控制53 .应收帐款的事后控制策略6五、总结6参考文献6浅谈应收账款的风险管理摘要：应收账款是指企业对外销售商品或服务时没有收到的款项，不管企业如何

2、经营，每一个企业都存在一定的应收账款，由于管理不善而导致的应收账款在几起案件中造成了企业破产。近年来，如何有效加强应收账款管理，及时回收贷款转化为现金，已成为企业财务关注的焦点。过多的应收账款增加了企业坏账损失的概率，增加了所用资金的数量，影响了企业的资金周转。应收账款管理与风险防范，扩大销售，实现利润与成本利润的平衡。本文介绍了应收账款的概述以及其定义，对我国的企业分析企业应收账款风险管理存在的问题，提出我国企业应收账款风险管理的对策，以促进我国企业的健康发展。关键词：应收账款；风险；防范一、引言随着市场经济的发展，企业为了占有一席之地，在这样激烈的市场竞争中，除了提高产品质量，降低产品价格

3、，为客户提供良好的服务和其他传统的策略之外，还应该一商业信用为基础，在如今这赊销已经成为了企业扩大销售的重要手段，因此应收账款的出现数无法规避的。对于一个企业，提供商业信用的后果，可以扩大产品的销售收入，另一方面，一定量的形成应收账款，可能作为机会成本以及坏账损失的不断增加，进而导致了应收账款风险的形成，增加了企业的经营风险。因此，如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个日益重要的问题。对应收账款进行有效风险控制，增强财务风险意识，为企业制定防范机制，是如今企业经营以及财务管理的重要内容。二、文献综述(一)应收账款的定义在市场经济条件下，存在着激烈

4、的竞争，企业为扩大销售不得不采取多种方式。赊销即是重要方式之一，赊销带来了应收账款。应收账款是指应向购货单位或接受劳务供应的单位收取的款项，包括向客户收取的全部价款及价外费用，如代垫的保险费、运输费以及应向购货单位收取的增值税等。它是企业用销售产品、商品或提供劳务而形成的债权。它在企业生产经营过程中发挥着重要的作用：一是减少存货、二是促进销售；所以它一方面为企业带来了效益：另一方面也因为赊销的货款收不回来，形成了坏帐、呆帐，从而影响了企业的资金周转，对于企业来讲，无论采取何种方式参与竞争，都有不能仅注重正面效益而忽视反面效益，而应求最佳效益。因此，对应收账款进行分析研究，确定最佳的营销策略，达

5、到最佳效益是十分重要的。(二)应收账款风险的相关研究综述关于应收账款风险防范的研究众多，主要有:董兰(2010)的“浅析新形势下应收账款的形成与风险防范”、范永刚(2012)的“加强企业应收账款风险控制的若干建议”、贺丽(2013)的“应收账款风险的防范与控制”、王听和魏宇薇(2011)的“企业应收账款风险防范及管理”、王玲(2012)的“应收账款风险防范措施”、王素莲(2011)的“我国企业的应收账款风险防范”、杨景海(2013)的“中小企业应收账款风险防范分析”等。Perng(2012)分析了应收账款膨胀的原因，指出加强应收账款管理的办法，认为企业应制定科学合理的应收账款管理制度，确保在获

6、取最大收入的同时，尽可能降低风险损失。通过分析可知这些研究的分析没有系统化,都是介绍了应收账款风险管理的某个方面。杜姗姗(2012)主张从建立科学高效的资信评估机制、建立科学严密的决策审批机制、建立应收账款风险的监督预警机制、建立有效的财务与法律融合机制等四个方面建立和完善应收账款风险管理机制。三、我国企业应收帐款风险管理的现状和存在的问题(一)我国企业应收帐款风险管理的现状据相关部门调查发现，我国企业应收账款将近占到了总流动资金的一般以上，比之很多发达国家还要高出20%左右。尤其是在国有企业之间存在相互拖欠的问题，导致逾期应收账款始终处于较高水平，已成为经济中的毒瘤。根据相关统计资料进行分析

7、发现，在市场经济中，企业逾期应收账款基本上是不高于10船而在中国，这个比例已经达到了60%。逾期应收账款能够直接反映企业的坏账风险，根据统计发现，逾期一年以上的应收账款，能够收回的成功率不到50乐但在我国逾期未收账款已达60%的这种情况可知，我国大部分的企业都普遍存在坏账，不仅如此很多国企还存在将已经成为坏账的部分隐瞒的情况。(二)企业应收账款风险管理存在问题1 .企业缺乏风险意识为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面,在事先未对应收账款风险进行科学的评估、对赊账客户实施深入的信用情况调查，只有在这样的保障之下才能与客户签订赊销、短期销售合同，以此来吸引客户

8、，扩大企业的市场份额，提高企业的核心竞争力。但是这样是会产生很高的帐面利润，因此企业很容易忽视大量流动资金处于应收账款的状态，是不能快速收回的，之所以实行赊销能够吸引客户，关键就在于客户能够延期付款，尤其是对于资金不太充裕的公司来说。但销售企业就会由此产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款总额的比例较大。2 .企业管理不善就企业管理者的主观意识而言，他们一般只重视销售而不太注意内部管理，应收账款的管理就存在被忽视的情况，他们在应收账款的管理方面不管是理论亦或是经验都很欠缺，导致了长期应收账款无法进行合理的处理。一般来说企业的赊销都是相关的销

9、售部们在负责。支付结算或集合是都是基于客户过去的信用情况来判断的，并没有建立专门的信用评估部门来对此深入的评估，同时也缺乏科学的信用评判标准，对于资金不足的客户，如果不采取信用调查的话，很大的可能会使企业亏损。由于企业管理不严，缺乏统一的管理，企业的财务会计部门，与客户直接接触的销售部、供应部负责在坏账的情况下，部门之间就会出现相互推卸责任的情况，甚至有些员工还借此与客户勾结谋取私利，这些问题共同导致了应收账款回收难的问题。四、企业加强应收账款风险管理的对策（一）确定适当的信用标准信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，降低违约风

10、险与扩大销售、收帐费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的收益、风险与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是企业承担失信违约风险的能力。二是同行业竞争对手情况。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。（二）不断完善收帐政策客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付账款时，企业应当采取恰当的收帐策略与措施,使企业的损失最小化。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在细漏

11、，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。企业在制定收帐政策时，要在增加收帐费用与减少坏帐损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡、比较，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收帐计划。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。（三）强化应收账款的日常管理企业要对应收账款的运行状况进行经常性控制、分析，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。（1）做好客户的信用调查。企业应积

12、极收集有关客户信用数据，采用合理的分析方法对客户的信用质量进行有效的评价。（2）制定合理的赊销策略。如有担保的赊销，需要企业在规定的合同中为客户提供担保责任，否则不允许与客户签订相关合同。（3）建立多层次赊销审批程序，确定管理人、审批部门，对企业负责人每一项责任作出相应的处罚（4）建立应收账款台账，同时制定科学的收款规定。加强对应收账款的管理，以提高企业门的工作人员的责任感。（四）应收帐款的事前、事中、事后控制策略1 .事前控制对于应收账款的事前控制，其实就是销售时的控制，这个环节采取的主要措施就是设立信用管理部门对客户的信用情况进行深入调查。企业信用风险管理是一项技术性和综合性很强的工作，应

13、由具体的部门或组织来实施。所以，企业应建立独立的信用管理部门，一般来说都是由财务主管来进行领导，是销售财务两个部门之间的桥梁。在实际操作中，这个部门的工作就是对销售部门提交上来的赊销申请进行审批，在经过相关的调查之后给出是否予以赊销的决定。2 .事中控制首先，信用管理部门要处理客户信用情况进行调查，注意对方的财务信息变化。一旦客户信用状况出现异常，很可能使得企业的应收账款无法收回。信用管理部门应及时通知会计部门。会计部门负责对销售人员进行监督，并督促他们进行收账。其次，会计部门应定期向顾客发送对账单，通过这种方法确保双方对应的应收付金额、还款时间、还款途径等方面的信息保持一致。如果此时客户对此

14、有所异议,应及时找出原因，并及时做出相应的改变，防止坏帐损失的出现。第三，销售部门也要实时注意客户信用信息，并结合财务部门的收款情况做出相应的措施，及时的催收可能变成坏账的应收账款。因为与客户联系最紧密的是销售部门的人员，他们很容易获得客户的情况资料，所以要实时关注一旦发生异常变化，及时反馈给企业并做出相应的防范措施。3 .应收帐款的事后控制策略应收帐款事后控制策略是应收帐款全程管理策略的终点。加速回收应收帐款关键在于科学地拟定事后控制策略。以下几点应作为应收帐款事后控制的必要组成部分。第一，建立应收帐款帐龄分析制度和应收帐款催收制度。财务部门应当开展应收帐款帐龄分析工作,对应收帐款回收情况进

15、行监督。企业区别帐龄长短制定出经济可行的收帐政策,采取灵活多样的催讨方式催讨货款。根据对客户信用情况的评估和对应收帐款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催帐目标，同时还要考虑收帐成本和与客户的关系，拟定不同的追帐方式。第二，实行货款回笼业绩考核和责任追究制。“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核二企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。五、总结近年来，我国企业的应收帐款不断增加，大

16、笔应收帐款逐年沉淀，无疑加速了其资产质量的恶化，应收帐款是影响企业财务状况的重要因素之一，它对企业的生产经营有着极大的影响，加强应收帐款的管理是企业正常地进行生产经营，降低财务风险的保障。实践经验表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生也就越高。总之，企业必须正视目前面临的情况，加强应收帐款的管理是企业的当务之急。加强清欠工作，减少应收账款的损失，加还企业资金周转，从而步入社会主义市场经济的正轨。参考文献1张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理UL会计之友.2014.02.2袁志宏.浅谈应收帐款的管理J.中国科技财富.2015.04.3李霞.如何强化应收账款管理J.辽宁财税，2011(6)