【《中小企业会计信息质量的制度保障问题浅论》10000字（论文）】.docx

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1、中小企业会计信息质量的制度保障问题浅析目录一、导论1（一）、背景及研究意义11.背景12研究意义1（二）、国内外研究现状及分析21.国外研究现状及分析22.国内研究现状及分析3二、相关理论概述4（一）、中小企业概述及其会计信息的特点41 .中小企业概述42 .中小企业会计的特点7（二）、会计信息质量和会计信息质量特征的分析91 .会计信息质量和特征的概述92 .我国中小企业会计信息质量特征分析10三、我国中小企业会计信息质量的现状分析11（一）、我国中小企业会计信息质量的现状11（二）、影响我国中小企业会计信息质量的因素及原因111 .利益驱动112 .缺少健全的会计管理制度123 .会计法规

2、、制度和准则本身存在缺陷124 .社会监督不到位125 .缺乏有效的会计需求主体。13四、进一步完善我国中小企业会计信息质量的制度保障13（一）、加强政府各部门的监督136 加大惩罚力度137 .建立和完善政府部门的监督网络13（二）、完善企业的内控制服，从制度上保障会计信息14（三）、进一步完善法律规定制度14（四）、充分发挥社会监督机构的作用14（五）、培育有效的会计信息需求主体15五、结论15一、导论（一）、背景及研究意义1.背景随着我国经济的发展和市场的完善，中小企业已经成为我国经济发展中一股不可忽视的力量。中小企业在确保我国国民经济增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面发挥着越来越重

3、要的作用。从国家财务部和国家税务局发布的会计信息质量相关的数据来看，我国中小企业在快速发展的过程中也出现了诸多问题。会计信息质量过低作为一个历史性的问题，一直以来都是各国会计学界研究的重要课题。以我国为例，从现有的文献来看，理论界的关注点主要集中在国有企业和上市公司，很少有涉及中小企业的。一般认为，主要原因可能是中小企业普遍存在的会计基础工作薄弱，加上政府监管不力、社会监督不够等所造成。与此相对应的是，我国中小企业会计信息过低的主要表现多集中于企业的利润不实、资产不全和粉饰报表等方面，会影响中小企业内部财务管理、征税以及外部使用者的正确决策等。因此，有必要对我国中小企业的会计信息质量进行专门的

4、研究，以期能有效地评价中小企业的会计信息质量水平，在此基础上找到改进中小企业会计信息质量的有效途径，促进其健康发展，并且为其他有关部门的分析决策提供真实可靠的数据资料。2.研究意义近年来我国会计学界对会计信息质量的研究重点集中于上市公司和国有企业。从理论上来说，由于中小企业与大型企业，尤其是与上市公司相比，其所面临的环境、内部的组织结构、资源构成等方面存在着很大的差异，会计信息或数据公开的要求也不尽相同。这在客观上影响了学术界对会计信息质量的研究。但不可否认的是，中小企业无论在数量上还是占国民经济的总量比，都构成了我国的经营性经济组织的主体如果中小企业的会计质量不提高，会计问题不解决，就不能说

5、我国会计环境改善，就不能说我国的会计信息质量得到保障，也就不能说我国的会计管理的水平得到有效提高。我国是一个中小企业占绝对多数的国家，数据表明，我国的中小企业占全国企业总数的99%以上,中小企业销售额占所有企业销售额的60%左右。这表明中小企业是我国社会经济发展不可缺少的重要组成部分。由于中小企业在推动国民经济发展、扩大就业、活跃市场经济等方面发挥着重大作用，因此许多学者甚至认为现阶段我国国民经济的正真是为数众多的中小企业。但是，我国中小企业的会计信息却令人堪忧。因此，对我国中小企业会计信息质量的研究，有利于在以后的会计实务中总结规律，发现问题，也会促使社会各界加大对中小企业的会计信息改革力度

6、。这既有利于促进中小企业自身管理水平的提高，进而提升其市场竞争力，同时也有利于推动我国整个会计事业的发展，使之在经济全球化的背景下，为我国企业在国际经济环境中创造出更好的平台。（二”国内外研究现状及分析1 .国外研究现状及分析从国际来看，无论是在发展中国家还是在发达国家，都存在为数众多的中小企业，中小企业的发展正受到日益普遍的重视。基于各国的准则基本上都是为满足大企业和上市公司的需求而制定的，不符合中小企业会计工作的实际情况，不利于促进中小企业会计信息质量的改善，世界各国的会计专业组织，如美国注册会计师协会（AICPA）和财务会计准则委员会(FASB)、英国会计准则委员会(ASB)及其他各国会

7、计组织，先后展开了对中小企业会计准则的研究。联合国国际会计和报告标准政府间专家组在日内瓦召开的第19次年会上,主要讨论了中小企业会计准则的制定问题，对中小企业适用的会计假设，会计信息的质量特征，以及对会计要素的确认和计量，作了详细的解答。这样就在一定程度上防止了中小企业会计信息质量过低，在制度和规章上有了针对中小企业的保障。2 .国内研究现状及分析从国内来看，虽然我国对中小企业的会计研究较晚，但在法规上已有体现。财政部于2005年4月27日颁发了小企业会计制度，要求于2005年1月1日起执行，但由于我国中小企业会计信息的需求量远远小于上市公司和大企业，在会计信息质量方面更加严重。据统计，自19

8、89-2011年中关于会计信息方面的著作、论文等就有5000多篇。尤其是自我国进入市场经济的轨道以来，随着经济活动的频繁和复杂，会计信息质量问题出现了新的变化，且越演越烈。近年来，证券市场频频出现上市公司会计质量过低问题；财政部在会计信息抽查中会计质量不高；审计署对具有出具上市公司会计报表的会计师事务所实施质量检查，也发现了审计报告质量严重。随着我国市场经济开发程度的提高，会计信息质量过低的情况也逐渐地更加具有市场特征。对此国家积极地通过法律法规的制定，来规范和完善企业的会计活动方式，并对其活动结果开展有效的监督，从而保障其会计信息的高质量。二、相关理论概述（一）、中小企业概述及其会计信息的特

9、点1 .中小企业概述中小企业是一个相对的概念，是与所处行业的大企业相比，人员规模、资产规模以及运营规模都相对比较小的经济单位。中小企业的界定标准并不统一，由于经济发展水平以及经济环境背景不同，不同的国家和地区对中小企业的界定标准存在一定的差异。同一个国家和地区由于经济发展阶段的变化以及行业的差异对中小企业界定的标准也有所不同。中小企业的界定标准随着经济的发展不断发生变化，对中小企业界定一般遵循相对性原则，主要表现为：行业相对性、地域相对性和时间相对性。各个国家都是在相对性原则的指导下，按照本国的经济发展对中小企业进行定义。目前各国对中小企业的界定主要采用定性和定量两种方法。按照定性界定的方法，

10、企业只要是独立所有、自主经营并且在市场中所占份额较小就可以认定为中小企业。而定量的方法则从资产总额、职工人数以及营业额三个方面按照一定标准来划分中小企业。中小企业划型标准规定是我国根据中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发（2009）36号），制定本规定。根据规定明确中小企业的企业类型，完善企业制度和收税标准的规定。2011年7月4日，工信部等四部门联合发布中小企业划型标准规定。该标准不但包括了工业、而且进一步包括了第三产业（建筑业、交通运输和邮政业、批发和零售业、住宿和餐饮业等）因此从法律角度上进一步明确了我国中小企业在法律上的地位，更加准确的界定了我

11、国中小企业的范畴。(1)农、林、牧、渔业。营业收入500万元及以上的为中型企业,营业收入50万元及以上的为小型企业。(2)工业。从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业。(3)建筑业。营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业。(4)批发业。从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业。(5)零售业。从业人员50人及以上，且营业收入500万

12、元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业。(6)交通运输业。从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业(7)仓储业。从业人员100人及以上，且营业收入100O万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业。(8)邮政业。从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业。(9)住宿业。从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员

13、10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业。(10)餐饮业。，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业。(11)信息传输业。从业人员100人及以上，且营业收入IoOo万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业。(12)软件和信息技术服务业。从业人员100人及以上，且营业收入100o万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业。(13)房地产开发经营。营业收入100O万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营

14、业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业。(14)物业管理。从业人员300人及以上，且营业收入IoOo万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业。(15)租赁和商务服务业。从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业。(16)其他未列明行业。从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业。由于中小企也在社会经济中的性质、作用等，在界定中对微型企业也进行了准确的划分，由于微型企业和中小企业在政策、核算、信息披露的不同，因此在论

15、述中中小型企业不包括微型企业。2 .中小企业会计的特点会计核算系统是生成有效会计信息的基础，财务报告以及正常的信息披露通道是企业与其他相关经济主体建立利益“共同体”的前提条件，也是企业建立可靠信誉制度的基本保障。和大企业相比，中小企业大都没有完善的会计核算系统，缺乏规范的财务报告制度和财务信息披露通道。这成为制约中小企业可持续发展的关联因素。中小企业的特点主要表现在：(1)组织形式不合理。我国中小企业总量中绝大多数为传统的劳动密集型企业，这就意味着大部分中小企业所有权和经营权高度统一。管理粗放、产业联系松散、技术设备少且落后，员工文化水平低，在总体上缺乏合理决策能力和科学有效的管理制度，因此，

16、企业主的决策具有极其重要的作用。但由于没有张相关的牵制机制，会计人员与企业主的从属问题更加突出，他们的工作完全在企业主下，缺乏独立性，从而会影响会计质量的可信度。另一方面，相当数量的中小企业还是家族式体制，企业的资产被家庭成员挪用的不在少数，个人开支与企业费用混淆，使得企业账面上的资产、负债、费用、利润等根本无法真实的反应企业这个会计主体的财务状况和经营成果。(2)会计机构设置不规范。同大企业相比，不少的中小企业不设置会计机构，委托代理机构记账。有的即使设置了会计机构，但一般多是分工不明确、管理混乱。出纳人员更是任用亲戚朋友，而不管其是否具有专业的会计知识，随意性较大，不相容职责分离有限。(3)会计人员专业能