教学课件PPT全面预算.ppt

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1、 第十章第十章 全面预算全面预算计划、预算与控制的关系计划、预算与控制的关系n企业计划可以划分为战略计划和经营计划。企业计划可以划分为战略计划和经营计划。n战略计划是指制定与企业长期发展目标相一致战略计划是指制定与企业长期发展目标相一致的、能实现长期目标规划的过程。的、能实现长期目标规划的过程。n经营计划是指以经营年度为基础，把战略计划经营计划是指以经营年度为基础，把战略计划分解为详细的年度计划的过程。分解为详细的年度计划的过程。n企业预算是企业短期计划的具体化，使企业组企业预算是企业短期计划的具体化，使企业组织对其在未来一定时间中有关经营管理工作的织对其在未来一定时间中有关经营管理工作的量化

2、标准。是实施经营计划的起点。量化标准。是实施经营计划的起点。“立足于长远，立足于长远，着眼于当前着眼于当前”第一节第一节 全面预算的基本体系全面预算的基本体系 一、全面预算的意义及作用一、全面预算的意义及作用 二、全面预算的分类二、全面预算的分类一、全面预算的含义一、全面预算的含义n预算是以货币为计量单位，将决策目标预算是以货币为计量单位，将决策目标所涉及经济资源的配置，以计划的形式所涉及经济资源的配置，以计划的形式具体的、系统地反映出来。具体的、系统地反映出来。n预算就是决策目标的具体化，是计划的预算就是决策目标的具体化，是计划的数量说明，是控制生产经营活动的依据。数量说明，是控制生产经营活

3、动的依据。n一种新的观念：预算是使企业的经济资一种新的观念：预算是使企业的经济资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。源获得最佳生产率和获利率的一种方法。二、全面预算的作用二、全面预算的作用n明确目标，明确责任。明确目标，明确责任。n协调各职能部门的关系。协调各职能部门的关系。n控制日常的经济活动控制日常的经济活动n为评价各部门的工作业绩提供依据。为评价各部门的工作业绩提供依据。1 1明确目标明确目标,明确责任。明确责任。n 有助于各个部门了解有助于各个部门了解本单位的经济活本单位的经济活动与整个企业经营目标动与整个企业经营目标之间的关系，之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业明确今后自己

4、的工作职责，包括在业务量、收入和成本等方面务量、收入和成本等方面应达到的水应达到的水平及其努力方向平及其努力方向.2 2协调各职能部门的关系。协调各职能部门的关系。n编制全面预算可以编制全面预算可以平衡各部门的工作平衡各部门的工作计划计划，使其相互衔接，在保证企业，使其相互衔接，在保证企业总总体目标最优体目标最优的前提下，组织各自的生的前提下，组织各自的生产经营活动。产经营活动。3 3控制各部门日常经济活动。控制各部门日常经济活动。n职能部门在执行预算过程中可通过职能部门在执行预算过程中可通过计计量、对比量、对比，及时发现实际脱离预算的及时发现实际脱离预算的问题问题，并分析其原因，以便采取，并

5、分析其原因，以便采取必要必要措施，挖掘潜力措施，挖掘潜力，保证预算目标顺利，保证预算目标顺利实现。实现。n可以说可以说编制预算是企业经营管理的起编制预算是企业经营管理的起点点，也是，也是控制日常经济活动的依据。控制日常经济活动的依据。4 4考核各部门工作业绩。考核各部门工作业绩。n企业根据预算确定的各项指标定期对企业根据预算确定的各项指标定期对各部门的工作各部门的工作进行考核，以便明确责进行考核，以便明确责任任，找出差距，制定措施，找出差距，制定措施，促进各部促进各部门为完成预算规定的目标努力工作门为完成预算规定的目标努力工作。三、全面预算的分类三、全面预算的分类按预按预算的算的经济经济内容内

6、容业务预算业务预算财务预算财务预算特种决策预算特种决策预算对企业日常的生产经营活动编制的对企业日常的生产经营活动编制的预算。又称为基本预算或经常预算预算。又称为基本预算或经常预算是一系列专门反映企业未来一定是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各果以及现金收支等价值指标的各项预算总称。项预算总称。也称投资预算。是对企业扩大、更新也称投资预算。是对企业扩大、更新 或改善生产资源及销售渠道等重大决或改善生产资源及销售渠道等重大决 策所编制的预算。也是特种决策预算。策所编制的预算。也是特种决策预算。按预按预算期算期间的间的起止起

7、止时间时间是否是否可变可变定期预算定期预算滚动预算滚动预算一般以会计年度为单位定期编制，一般以会计年度为单位定期编制，缺乏一定的指导性、灵活性和连续缺乏一定的指导性、灵活性和连续性。性。又称永续预算。其预算期永远保又称永续预算。其预算期永远保持持12个月，每过个月，每过1个月，立即在个月，立即在期末增加下一个月的预算，逐期期末增加下一个月的预算，逐期向后滚动。向后滚动。按是按是否考否考虑多虑多种业种业务量务量水平水平固定预算固定预算弹性预算弹性预算根据预算期内正常的可实现的某一根据预算期内正常的可实现的某一业务量水平而编制的预算。业务量水平而编制的预算。根据预算期内可预见的不同的业根据预算期内

8、可预见的不同的业务量水平，分别确定其相应的预务量水平，分别确定其相应的预算额，以反映在不同业务量水平算额，以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水下所应开支的费用水平或收入水平平按预按预算编算编制的制的基础基础现基预算现基预算零基预算零基预算也称增量预算。是以基期成本费用也称增量预算。是以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平为出发点，结合预算期业务量水平以及有关降低成本的措施，通水平以及有关降低成本的措施，通过调整原有成本费用项目而编制的过调整原有成本费用项目而编制的预算。预算。对于所有的预算支出均以零为基对于所有的预算支出均以零为基础，不考虑其以往情况如何，从础，不考虑其

9、以往情况如何，从实际的需要和可能出发，研究分实际的需要和可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合析各项预算费用开支是否必要合理，在综合平衡的基础上编制费理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。用预算的方法。四、全面预算编制的原则四、全面预算编制的原则n要以明确的经营目标作为预算编制的前提。要以明确的经营目标作为预算编制的前提。n编制预算时，要合理有效利用有限的资源。编制预算时，要合理有效利用有限的资源。n预算的编制要做到全面性和完整性。预算的编制要做到全面性和完整性。n要调动全体职工的积极性，参与预算的编要调动全体职工的积极性，参与预算的编制。制。五、全面预算的基本体系五、全面预算的基本

10、体系n全面预算体系是指以本企业的经营目标全面预算体系是指以本企业的经营目标为出发点，通过对市场需求的调查研究为出发点，通过对市场需求的调查研究和预测，以销售预算为基础，根据和预测，以销售预算为基础，根据“以以销定产销定产”的原则，进一步扩展到生产、的原则，进一步扩展到生产、成本和资金收支等方面的预算，直至编成本和资金收支等方面的预算，直至编制预计财务报表的一种预算体系。制预计财务报表的一种预算体系。n特点：预算的每一部分、每一项指标均特点：预算的每一部分、每一项指标均应服从于企业经营决策所确定的整体目应服从于企业经营决策所确定的整体目标，并且以销售预算为编制基础。标，并且以销售预算为编制基础。

11、全面预算体系全面预算体系 业务预算业务预算 专门决策预算专门决策预算 财务预算财务预算（）业务预算（）业务预算 n为供、产、销及管理活动为供、产、销及管理活动所编制的，所编制的，与企业日常业务直接相关与企业日常业务直接相关的预算。的预算。主要包括主要包括销售预算、生产预算、直销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情分别反映企业收入与费用的构成情况。况。（二）专门决策预算（二）专门决策预算 n在预算期内

12、不经常发生的、一次性业务在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。主要包括：活动所编制的预算。主要包括：根据长根据长期投资决策结论编制的期投资决策结论编制的，与购置、更新、与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的改造、扩建固定资产决策有关的资本支资本支出预算出预算；与资源开发、产品改造和新产与资源开发、产品改造和新产品试制有关的品试制有关的生产经营决策预算生产经营决策预算等。等。（三）财务预算（三）财务预算 n 反映企业预算期反映企业预算期现金收支、经营现金收支、经营成果成果和和财务状况财务状况的各项预算。主要包的各项预算。主要包括括现金预算、预计利润表现金预算、预计利润表和和预计

13、资产预计资产负债表负债表，这些预算以价值量指标总括，这些预算以价值量指标总括反映反映经营预算经营预算和和资本支出预算资本支出预算的结果的结果。业务预算、专门决策预算和财务预业务预算、专门决策预算和财务预算之间的关系：算之间的关系：n 企业的全面预算是企业的全面预算是以战略目标为出发以战略目标为出发点点，以市场预测为依据以市场预测为依据，以销售预算为主以销售预算为主导导，再进行，再进行生产、成本费用和现金收支生产、成本费用和现金收支等等各方面预算，各方面预算，预计的财务报表是整个预算预计的财务报表是整个预算体系的终结体系的终结。业务预算和专门决策预算业务预算和专门决策预算是是财务预算的财务预算的

14、基础基础，财务预算财务预算是依赖于业务是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是预算和专门决策预算编制的，是整个预算整个预算体系的主体体系的主体。n全面预算体系包括：全面预算体系包括：（1）销售预算）销售预算 （2）生产预算）生产预算（3）直接材料预算）直接材料预算（4）直接人工预算）直接人工预算（5）制造费用预算）制造费用预算（6）单位产品成本和期末存货预算）单位产品成本和期末存货预算（7）销售及管理费用预算（）销售及管理费用预算（8）现金预算）现金预算（9）其他现金收支预算）其他现金收支预算 （10）预计损益表）预计损益表（11）预计资产负债表）预计资产负债表 （12）预计现金流量表）预计现

15、金流量表其中其中（1）（7）属于业务预算）属于业务预算 （8）（12）属于财务预算）属于财务预算六、预算编制的程序六、预算编制的程序1.提出企业总目标。最高领导机构根据长期规划，利用本量利提出企业总目标。最高领导机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，便下达规划指标。分析等工具，提出企业一定时期的总目标，便下达规划指标。2.草编预算。最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较草编预算。最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。为可靠、较为符合实际。3.各部门汇总部门预算，并初步协调部门预算，编出销售、生各部门汇总部门预算，并初步协调部门预算，编出

16、销售、生产、财务等业务预算。产、财务等业务预算。4.预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。5、经过行政首长批准，审议机构通过，或者驳回修改预算。、经过行政首长批准，审议机构通过，或者驳回修改预算。6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。驳回修改。7.批准后的预算，下达给各部门执行。批准后的预算，下达给各部门执行。第二节第二节 全面预算的编制方法全面预算的编制方法n销售预算销售预算n生产预算生产预算n直接材料预算直接材料预算n直接人工预算直接人工预算n制造费用预算制造费用预算n产品成本预算产品成本预算n销售和管理费用预算销售和管理费用预算n现金预算现金预算n预计财务报表的编制预计财务报表的编制一、销售预算的编制销售预算的编制n销售预算销售预算是业务预算的是业务预算的编制起点编制起点。n销售预算是指销售预算是指在销售预测的基础上在销售预测的基础上，根据企，根据企业年度目标利润确定的业年度目标利润确定的预计销售量、销售价预计销售量、销售价格和销售额格和销