成本预算教学课件PPT.ppt

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1、第五章第五章 预算预算第一节第一节 预算概述预算概述第二节第二节 预算的编制预算的编制预算是企业对未来工作的一种计划安排，预算是企业对未来工作的一种计划安排，是一种对未来目标的价值量反映，同时也是是一种对未来目标的价值量反映，同时也是企业控制成本和费用的一种有效手段。企业控制成本和费用的一种有效手段。好的预算有利于企业收入的提升，成本好的预算有利于企业收入的提升，成本费用的降低，利润的实现，从而有助于企业费用的降低，利润的实现，从而有助于企业股东价值最大化目标的实现。股东价值最大化目标的实现。第一节第一节 预算概述预算概述 一、预算、全面预算的内涵一、预算、全面预算的内涵 二、预算的功能二、预

2、算的功能 三、预算体系的构成三、预算体系的构成 四、预算管理的循环四、预算管理的循环一、预算、全面预算的内涵一、预算、全面预算的内涵（一）预算的内涵（一）预算的内涵 预算预算通常是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行通常是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。划。（二）全面预算的内涵（二）全面预算的内涵 全面预算全面预算就是根据公司战略目标与战略规划所编制的经就是根据公司战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务

3、预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。预算三大类内容。经营预算经营预算是明确所有的日常经营活动如销售、采购、生是明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划。产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划。资本预算资本预算是公司对将要着手的长期工程（如厂房、是公司对将要着手的长期工程（如厂房、研究开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）研究开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）等的投资和筹资计划。等的投资和筹资计划。财务预算财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期是一系列专

4、门反映公司未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。值指标的各种预算的总称。二、预算的功能二、预算的功能（一）确立目标（一）确立目标 预算是企业战略目标进一步的分解与细化，是企业预算预算是企业战略目标进一步的分解与细化，是企业预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施。这样，就可以使各个部算目标的具体行动方案与措施。这样，就可以使各个部门从价值上了解本部门的经济活动与企业整体目标之间门从价值上了解本部门的经济活动与企业整体目标之间的

5、关系。的关系。材料成本降低目标的分解与落实材料成本降低目标的分解与落实材料成本降低10%自制化途径国产化途径合理化途径完成降低任务的20%完成降低任务的50%完成降低任务的30%生产部门责任采购部门责任技术部门责任（二）整合资源（二）整合资源 通过预算，可以把企业各方面的工作纳入通过预算，可以把企业各方面的工作纳入统一计划，促使内部各部门的预算相互协统一计划，促使内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡，在保证企业整调，环环紧扣，达到平衡，在保证企业整体目标的前提下，组织各自的业务活动。体目标的前提下，组织各自的业务活动。（三）控制业务（三）控制业务 控制是预算最基本的功能，预算的控制作用

6、贯穿控制是预算最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整个经营活动过程中。预算编制是一种事前控于整个经营活动过程中。预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评是一种事后控制。是一种事后控制。预算与费用控制预算与费用控制业 务 经 营 事 项 是 否 列 入 预 算是 否 超 过 预 算属 于 超 预 算，需 要 申 请 预 算调 整进 入 会 计 核 算程 序，但 需 要提 出 警 告属 于 预 算 外，需 要 申 请 预 算调 整否是否是属 于 预 算 内，但 是 否 超 过 预警 控 制 线进 入 会 计 核 算程 序是否（四）评价业

7、绩（四）评价业绩 以价值创造为导向，以财务预算为中心，以价值创造为导向，以财务预算为中心，逐层分解形成的企业预算控制指标和控制逐层分解形成的企业预算控制指标和控制标准体系也是评价各部门工作成绩的基本标准体系也是评价各部门工作成绩的基本尺度。尺度。三、预算体系的构成三、预算体系的构成 一个企业的全面预算体系从内容上看可以按多种划一个企业的全面预算体系从内容上看可以按多种划分标准进行不同的分类，主要包括以下类型：分标准进行不同的分类，主要包括以下类型：（一）从预算层级角度区分（一）从预算层级角度区分 从预算层级角度看，包括企业集团预算、子公司或从预算层级角度看，包括企业集团预算、子公司或事业部预算

8、、部门预算和项目预算等。企业预算的事业部预算、部门预算和项目预算等。企业预算的层级是与企业的组织层级相对应的。层级是与企业的组织层级相对应的。（二）从预算内容角度区分（二）从预算内容角度区分 从预算内容角度看，包括经营预算、资本预算和财务预从预算内容角度看，包括经营预算、资本预算和财务预算等。算等。经营预算经营预算也称为业务预算，是反映与企业日常业务直接也称为业务预算，是反映与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动内容的预算。相关的基本生产经营活动内容的预算。资本预算资本预算也叫做特种决策预算，主要涉及投资和筹资的也叫做特种决策预算，主要涉及投资和筹资的预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的

9、预算预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的预算.财务预算财务预算是从价值方面总括地反映经营期决策预算与业是从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，是指与财务状况、经营成果和企业现金务预算的结果，是指与财务状况、经营成果和企业现金收支有关的各项预算，因此也叫做总预算。收支有关的各项预算，因此也叫做总预算。（三）从预算时间角度区分（三）从预算时间角度区分 从预算时间角度区分，预算可分为期间预算和项从预算时间角度区分，预算可分为期间预算和项目预算。目预算。期间预算期间预算是以一定时期内的生产经营活动为规划是以一定时期内的生产经营活动为规划对象的预算，以涉及的时期长短为标准，又可以对象的

10、预算，以涉及的时期长短为标准，又可以分为长期、中期和短期预算。分为长期、中期和短期预算。项目预算项目预算是针对特定问题的未来活动预算，它是是针对特定问题的未来活动预算，它是不受层级、不受时间限制的预算。不受层级、不受时间限制的预算。（四）从预算责任角度区分（四）从预算责任角度区分 从预算从预算责任责任角度区分，预算可分为投资中角度区分，预算可分为投资中心预算、利润中心预算、成本中心预算、心预算、利润中心预算、成本中心预算、费用中心预算。费用中心预算。四、预算管理的循环四、预算管理的循环 预算管理包括预算目标确定、预算编制、预算管理包括预算目标确定、预算编制、预算控制（包括预算执行和预算分析）、

11、预算控制（包括预算执行和预算分析）、预算考评（包括预算评价和预算激励）等预算考评（包括预算评价和预算激励）等环节，从而构成了一个完整的循环。环节，从而构成了一个完整的循环。（一）预算目标确定（一）预算目标确定 战略计划是管理控制系统的起点，预算目标是预战略计划是管理控制系统的起点，预算目标是预算控制的起点。因此，预算目标确定是预算控制算控制的起点。因此，预算目标确定是预算控制系统起点，预算目标是预算编制的基本依据。系统起点，预算目标是预算编制的基本依据。（二）预算编制（二）预算编制 预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执

12、行者的过程，或分解为责任目标并下达给预算执行者的过程，或者说是预算控制标准的确定过程。者说是预算控制标准的确定过程。预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价。对预算执行者的业绩评价。（三）预算控制（三）预算控制 预算控制是指预算执行过程的控制与预算预算控制是指预算执行过程的控制与预算执行结果的报告分析。预算执行即预算的执行结果的报告分析。预算执行即预算的具体实施，它是预算目标能否实现的关键，具体实施，它是预算目标能否实现的关键，因此它在预算管理循

13、环中处于核心环节。因此它在预算管理循环中处于核心环节。（四）预算考评（四）预算考评预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。预算评价预算评价是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评价，是管理者对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式。评价，是管理者对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算管理循环的有效运行离不开预算管理循环的有效运行离不开激励激励：预算的编制和控制需要激励：预算的编制和控制需要激励制度提供动力和压力，预算评价作用的发挥取决于预算执行结果与制度提供动力和压力，预算评价作用

14、的发挥取决于预算执行结果与执行者的激励相挂钩，本次循环激励效果会影响下一循环预算目标执行者的激励相挂钩，本次循环激励效果会影响下一循环预算目标的确定。的确定。战略计划预算编制预算激励预算评价预算分析预算执行预算目标确定预算控制预算考评预算控制系统预算控制系统第二节第二节 预算的编制预算的编制 一、预算的编制程序一、预算的编制程序 二、预算的编制方法二、预算的编制方法 三、经营预算的编制三、经营预算的编制 四、财务预算的编制四、财务预算的编制一、预算的编制程序一、预算的编制程序 预算编制的程序事实上就是预算体系的形成。预预算编制的程序事实上就是预算体系的形成。预算编制程序视企业不同情况、不同预算

15、模式分为算编制程序视企业不同情况、不同预算模式分为自上而下、自下而上和上下结合三种类型：自上而下、自下而上和上下结合三种类型：（一）自上而下式预算编制程序（一）自上而下式预算编制程序 自上而下式自上而下式预算编制程序是一种最传统的预算管预算编制程序是一种最传统的预算管理程序，其预算由企业总部按照战略管理需要，理程序，其预算由企业总部按照战略管理需要，结合企业外部环境和内部条件而提出，并向各分结合企业外部环境和内部条件而提出，并向各分部或子公司下达执行。部或子公司下达执行。这种方式属于集中型预算模式，比较适用于集权这种方式属于集中型预算模式，比较适用于集权制企业。制企业。（二）自下而上式预算编制

16、程序（二）自下而上式预算编制程序 自下而上式自下而上式预算编制程序强调预算来自于各分部或子公预算编制程序强调预算来自于各分部或子公司的预测，各分部或子公司才是预算编制的真正主体，司的预测，各分部或子公司才是预算编制的真正主体，企业总部对预算只具有最终审批权。企业总部对预算只具有最终审批权。自下而上式更多地适用于资本型的控股集团，也即财务自下而上式更多地适用于资本型的控股集团，也即财务控制型的母子管理关系，属于分散型预算模式，更多地控制型的母子管理关系，属于分散型预算模式，更多地适用于分权制企业。适用于分权制企业。自下而上式特点是：预算来自于下级，总部只设定目标，自下而上式特点是：预算来自于下级，总部只设定目标，只监督目标的执行结果，而不过多地介入过程的控制只监督目标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。（三）上下结合式预算编制程序（三）上下结合式预算编制程序 顾名思义，上下结合式博采上述两式之长，顾名思义，上下结合式博采上述两式之长，在预算编制过程中，经历了自上而下和自在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复。下而上的往复。上下结合式预算编制程序与战略控制型母上下结合式预算编制