全面预算管理.ppt
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1、全面预算管理内容提要 预算管理:需要认识的概念 预算编制:经济责任的博奕 预算控制:尊重和完善“游戏规则”预算考评:心动才能行动预算管理:需要认识的概念诠释预算管理 预算管理是资源整合 预算是为了实现目标而采取的行动行动又必须消耗资源带来回报;回报大小决定于资源配比决定于最小的资源供应(木桶理论);整合资源:补短重于扬长,注重配比与协调总量,整体效能最大化。诠释预算管理 预算管理是利益协调 委托代理关系:股东大会董事会经理层中层员工;委托代理关系的保证:约定利润前提下的激励与约束。诠释预算管理 预算管理是战略延伸企企业业原原则则外部环境分析外部环境分析企业优劣势分析企业优劣势分析企企业业战战略
2、略长长中期预算中期预算(项目预算)(项目预算)短短期期预预算算预预算算实实施施预预算算考考评评预算管理体系主营主营业务业务业业 务务 流流非主非主营营业业务务资本资本性投性投资资资资 金金 流流财务财务收支收支会计会计系统系统信信 息息 流流管理管理系统系统会计会计系统系统人力资源流人力资源流管理管理系统系统全面预算管理全面预算管理业务业务预算预算投资投资预算预算资金资金预算预算利润利润预算预算薪酬薪酬预算预算费用费用预算预算预算管理的重点市场进入期资本预算为重点市场成长期销售预算为重点市场成熟期成本预算为重点市场衰退期现金流量为重点预算管理的基础 组织架构的选择 共享式;事业部式;直线职能制
3、;项目部制;管理思想资源配置的微观模式预算管理的基础投资中心投资中心战略层战略层预算总目标预算总目标市场占有率市场占有率投资报酬率投资报酬率利润中心利润中心经营层经营层预算的关键预算的关键财务指标财务指标成本中心成本中心作业层作业层预算的基础预算的基础生产成本生产成本部门费用部门费用(费用中心)(费用中心)非财务指标非财务指标税费税费支出支出责任中心划分责任中心划分预算管理基础预算管理委员会预算管理委员会领导负全责领导负全责审议确定预算目标、政策和程序审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算审定下达正式预算根据需要调整甚至修订预算根据需要调整甚至修订预算制定预算控制和奖惩制度制定预算控制和
4、奖惩制度仲裁有关预算冲突仲裁有关预算冲突预算编制机构预算编制机构基础资料供应机构基础资料供应机构编制机构(财务牵头)编制机构(财务牵头)预算监控协调机构预算监控协调机构自定义控制自定义控制财务(企管)机构控制与分析财务(企管)机构控制与分析各各部门参加部门参加财务负责全过程财务负责全过程预算管理机构预算管理机构预算编制:经济责任的博奕预算编制过程 由上而下 由下而上 基层组织的预算支持上一级组织的目标 通常超过一次循环 首先确定企业在未来的经营策略 再完成具体的预算编制预算编制的一般安排序号预算种类编制单位编制依据及说明1销售预算销售部、子公司、总公司分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制2
5、采购预算采购部、子公司、总公司以销售预算为依据,分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 编制3主营业务税金及附加预算财务部、子公司依据销售预算及国家有关规定,分部门、业务类型按品种 编制4变动性经营费用预算财务部、子公司分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率,并根据销售预算确定其费用额5贡献毛益预算财务部、子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营费用预算,分部门、按业务类型编制6财务费用子公司及总公司财务部分别按现有资金结构及利率编制7管理费用及固定性经营费用预算子公司、总公司各职能部门、总公司各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经
6、营费用项目分项确定其目标费用额;各职能部门按各部门应负责或管理的费用项目分项编制,编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预算仅汇总各职能部门的预算8其他业务收支预算子公司区分具体业务按类编制序号预算种类编制单位编制依据及说明9营业外收支预算子公司分项目按净额编制10预计损益表子公司、总公司各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制,而后合并形成总公司预算11零星固定资产及低值易耗品购置预算子公司、总公司各职能部门根据需要,按资产具体项目分项编制12大修理预算各固定资产使用单位各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目,逐项编制13不良资产处
7、理预算剥离资产管理中心分类规划各所属不良资产的处理情况14现金流量预算子公司各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制15新增长期投资预算总公司投资 管理部分项目按照投资总额及现金流出时间编制16新增长期投资项目投资收益预算总公司投资 管理部分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制17筹资预算总公司财务部依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算,按总公司长短期资金结构政策编制18预计现金流量表总公司财务部依据子公司
8、现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制销售预算的编制 准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键 主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断 有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价值 通常由销售部负责 财务部需要提供在财务角度上的意见 建议 尽量明细尽量明细 客观可行客观可行 销售计划销售预算的编制 如何预测新项目或新产品的销售 销售的估计尽量客观销售的估计尽量客观 多利用行业内的第三方分析多利用行业内的第三方分析 需要成立跨部门的小组来共同讨论,决定需要成立跨部门的小组来共同讨论,决定 销售计划新项目生产成本费用预算的编制 最有可能做出准确的预算 需要所有部门都参与 内容 直接材
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