衍生金融工具会计问题研究 论文正文.doc

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1、毕业论文 中文摘要 毕业设计（论文）题 目 衍生金融工具会计问题研究 _ 摘 要自美国等发达国家金融市场爆发次级抵押贷款危机以来，随着2O08年9月雷曼兄弟投资银行的破产，美国的次贷危机终于演变成了一场系统性的经济危机，并且呈现出向全球市场扩散、向实体经济渗透之势。而作为始作俑者的衍生金融创新产品自然成为众矢之的。我国财政部于2006年出台了金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值和金融工具列报等金融工具会计准则，这四项准则核心是将金融衍生工具纳入表内核算并按公允价值计量。但是，在我国现行的经济环境和金融市场体制下，对于衍生金融工具的公允价值计量和表内披露还存在许多弊端。本文通过次贷危机及其

2、相关案例的启示，针对衍生金融工具的确认、计量、披露和会计处理等方面问题，进行思考和探析，并在我国现行的经济环境和金融市场条件下，对构建和完善适合我国国情的衍生金融工具会计制度提出相应的意见和看法。关键词：衍生金融工具,公允价值,会计确认,会计计量, II毕业论文 英文摘要 ABSTRACTSince the United States and other developed countries financial markets since the outbreak of the subprime mortgage crisis in September 2008, along with th

3、e bankruptcy of investment bank lehman brothers, Americas subprime crisis finally became a systematic economic crisis, and presents to the global market economy, to spread the permeability. But as the first derivative financial product innovation natural a target. Chinas ministry of finance in 2006,

4、 the recognition and measurement of financial instruments, the transfer of a financial asset , hedging and financial tools presentation of financial instruments accounting standards, the four criteria are the core financial derivatives in table and accounting in the fair value measurement, however,

5、in Chinas current economic environment and financial market system, for financial derivatives of fair value measurement and disclosure still exist many shortcomings in the new accounting standard. This paper will the subprime mortgage crisis and related cases, according to the derivatives recognitio

6、n, measurement and disclosure and accounting aspects of financial derivatives, accounting for reflection and analysis, and in Chinas current economic environment and financial market conditions, to construct and perfect the suitable for Chinas national conditions derived financial instruments accoun

7、ting system and put forward the corresponding opinion.Keywords: Derivative financial instruments；Fair value；Accounting recognition；Accounting measurement； 20毕业论文 目录目 录中文摘要 I英文摘要II引言 1一 衍生金融工具概论2（一）衍生金融工具的发展 2（二）衍生金融工具的概念 2（三）衍生金融工具的特点 2（四）衍生金融工具的分类 3（五）衍生金融工具的风险 3二 衍生金融工具存在的会计问题5（一）在会计确认方面存在的问题 5（二）

8、在会计计量方面存在的问题 5（三）在会计披露方面存在的问题 6三 衍生金融工具会计问题分析及处理7（一）衍生金融工具会计问题分析 71.衍生金融工具的会计确认 72.衍生金融工具的会计计量 83.衍生金融工具的会计披露 9（二）对衍生金融工具会计问题的处理10四 构建适合我国衍生金融工具会计制度的若干思考 15（一）美国次贷危机的反思151.金融创新不能脱离于实体经济152.加强金融监管153.建立有效的公司治理结构15（二）构建适合我国的衍生金融工具会计制度思考161.修正会计要素的定义162.重新设立会计确认标准173.慎用公允价值174.改进会计信息披露方式175.建立健全金融衍生品的相

9、关法律制度建设18五 结束语 19参考文献20致谢21毕业论文 引言引 言随着2008年9月雷曼兄弟投资银行的破产，美国的次贷危机演变成了一场系统性的危机，并且呈现出向全球市场扩散、向实体经济渗透之势，而作为始作俑者的衍生金融创新产品自然成为众矢之的，很多人便把矛头指向衍生金融工具会计核心问题“公允价值”。 公允价值计量是衍生金融工具会计的关键问题之一，无论是国际会计准则，还是美国财务会计准则，都要求衍生金融工具以公允价值进行计量，同样，在我国 2006年颁布的企业会计准则基本准则中也规定衍生金融工具的计量要选择公允价值而非传统的历史成本，并在表内核算，公允价值的运用成为一个新的亮点。但是，任

10、何一种计量属性都有其局限性，对于衍生金融工具的公允价值计量也应辩证地看待。公允价值解决了衍生金融工具的确认与计量问题，以公允价值反映的会计信息，不仅增强了会计信息的相关性，而且将更加真实地反映企业的资本和收益，但公允价值的确定一定程度依赖于职业判断，在我国市场体制尚未完善的情况下，对于衍生金融工具的公允价值计量和表内披露还存在许多弊端, 特别是新会计准则仍存在着对于衍生金融工具分类单一，采取公允价值计价可靠性不足以及报表披露不充分等问题，还需要逐步探索，去解决尚存在的问题。总之，针对美国次贷危机，对衍生金融工具确认、计量、披露和会计处理等相关会计问题进行研究，对于促进我国金融市场的健康发展，保

11、证我国的金融及经济安全，构建适合我国国情的衍生金融工具会计制度具有十分深远的意义。毕业论文 一 衍生金融工具概论一 衍生金融工具概论（一）衍生金融工具的发展衍生金融工具是与原生金融工具相对应的一个概念，由原生金融工具派生出来的、其价格决定于原生金融工具价格的金融创新形式。衍生金融工具的出现，可以追溯到12世纪 ,但现代意义上的金融衍生工具却是在20世纪70年代产生于美国金融业，此后，随着经济、金融全球化的发展，衍生金融工具在世界各国迅猛发展 ,并在全球金融市场中发挥着举足轻重的作用。衍生金融工具之所以获得如此大的发展，归纳起来有三个方面的原因。首先，金融自由化和由此导致的金融风险的加大是衍生金

12、融市场得以迅速发展的直接原因；其次，金融活动全球化进一步促进了衍生金融交易的发展；第三，科技的发展和信息革命为衍生金融市场的发展提供了客观物质基础。（二）衍生金融工具的概念衍生金融工具，又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，它是在传统金融工具(如现金、外汇、股票、债券等)基础上创新衍生出来的新兴金融工具。IASC在其发布的IASC(国际会计准则)N039金融工具：确认和计量和我国2006年财政部颁布的企业会计准则22号金融工具确认和计量，都给出了衍生金融工具的定义：“衍生金融工具，指具有以下特征的金融工具：1.其价值随特定利率、证券价格、商品价格、汇率、价格或利率的指数、信用等级和信用指数或类似变量的变动而变动：2.不要求初始净投资，或与对市场条件变动具有类 似反映的其他类型合同相比，要求较少的净投资；3.在未来某一日期结算。”衍生金融工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权