涉税服务实务精选样卷及答案.docx

《涉税服务实务精选样卷及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《涉税服务实务精选样卷及答案.docx（55页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、元；（2） 3月1日开始修建一车间，9月27日该车间建成并投入使用，造价300万元：（3） 5月28日将价值100万元的自有房投资给B企业，双方约定每年支付该企业不含税固定收益30万元；（4）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。（已知：该地区房产税扣除比例是30%）请根据上述资料，回答下列问题：（1）根据以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税。6、位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2019年该企业

2、已结账。2020年4月，税务师事务所受托对该企业2019年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：（1）10月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为406800元，该材料尚未领用。企业账务处理为：借：原材料360000应交税费一一应交增值税（进项税额）46800贷：银行存款406800（2） 11月18日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税3900元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：借：原材料33900贷：营业外收入33900（3） 12月15日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款300

3、00元，合同规定货物于次年4月15日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：借：银行存款30000贷：合同负债26548.67应交税费一一应交增值税（销项税额）3451.33（4） 12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税23400元。企业账务处理为：借：管理费用203400贷：银行存款203400（5） 12月27日，企业外购原材料一批，数量为20吨，取得的增值税专用发票上注明价款为2000000元，增值税260000元，款项已付，因管理不善造成2吨被盗。企业账务处理为：借：原材料1800000涉税服务实务精选样卷（一）（总分1

4、00分.考试时长90分钟）一、主观题（每小题10分,共100分）1、2月税务师受托对某企业2019年的纳税情况进行审核时，发现该企业IO月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销僧，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。经核实该企业2019年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。要求：（1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。（2）作出跨年度账务调整分录。2、4月，某增值

5、税一般纳税人从境外单位购入产品设计咨询服务，扣缴义务人取得解缴税款的完税凭证上注明价款金额50万，增值税额3万元。该纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票。资料不全的，其进项税额不得抵扣。企业应如何进行会计处理？3、税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000

6、元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度己结账。要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。4、务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中，发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2019年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%o（1）请作出相关调整分录。5、北京市甲企业2019年有如下业务：（1）1月1日将价值150万元的自有房产一栋出租给A企业，每年不含税租金50万应交税费应交增值税（进项税额12000贷：银行存款120000

7、后附原始凭证：（1）销售发票1份：数量为25吨，金额为120000元：2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨：生产领用20吨。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。应交税费应交增值税（进项税额）260000待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200000贷：银行存款2260000要求：1 .根据上述资料的先后顺序，指出企业存在的增值税纳税问题，并作出相应的调整分录。2 .计算企业应补（退）的增值税税款。（计算结果保留两位小数）7、某房地产开发公司系增值税一般

8、纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。根据上述资料，回答下列问题：1 .支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2 .请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3 .该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4 .该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。8、某企业2020年6月发生部分业务如下，请你作为税务师为其逐一分析当月增值税的税务处理。（1）将土地使用权转让给农业

9、生产者用于农业生产，取得收入30万元；（2）将企业闲置的办公楼投资于另一企业，含增值税评估价值为1850万元，该办公楼为抵债时取得，抵债时作价800万，企业选择按照简易计税方式计税。（3）将自有资金5000万元借给甲公司使用，本月取得含税贷款利息50万元。（4）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。9、假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款113000贷：预收账款113000要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账

10、。10、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月，向林场购进苹果，取得销售发票。账务处理：借：原材料苹果1080005、（1）（1）出租房产应缴纳的房产税=50X12%=6（万元）（2）新车间应缴纳的房产税=30OX（l-30）1.2%123=0.63（万元）注意：只需要缴3个月的房产税。（3）投资房地产应缴纳的房产税=30X12%12X7+100X（1-30%）XI.2%12X5=2.1+0.35=2.45（万元）注意，投资房产部分，按租金计算缴纳房产税的时间为7个月，另外5个月按房产的余值计算缴纳房产

11、税。（4）其余应缴纳的房产税=（3000-500）X（1-30%）XL2%=21（万元）正在为基建工地使用临时房免房产税；根据规定单独记账的中央空调也要缴房产税；连续停用6个月以上的房产，免房产税（5）本年共应缴纳的房产税=6+0.63+2.45+21=30.08（万元）6、1.企业存在的增值税纳税问题：（1）用于简易计税办法项目的外购材料，不得抵扣进项税额。调整分录：借：原材料46800贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）46800（2）企业接受捐赠取得的原材料，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。借：应交税费一一应交增值税（进项税额）3900贷：原材料3900（3）采取预收款方式销

12、售货物的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物的当天。收取预收款时不需要确认销项税额。借：合同负债3451.33（红字）贷：应交税费应交增值税（销项税额）3451.33（红字）（4）增值税一般纳税人购入自用的小汽车，准予抵扣进项税额。借：固定资产180000应交税费一一应交增值税（进项税额）23400贷：以前年度损益调整203400（5）外购货物因管理不善发生丢失、被盗、霉烂、变质损失的，其对应的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢26000贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）260002.企业应补缴增值税=46800-3451.33-3900-

13、23400+26000=42048.67（元）。7、1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2 .当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑一、主观题参考答案1、（1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）100%=3%o各环节的分摊数额：在产品分摊数额=80000X3%=2400（元）产成品分摊数额=70000X3%=2100（元）销售产品分摊数额=160000X3%=4800

14、（元）（2）账务处理：借：在建工程贷：生产成本库存商品以前年度损益调整2、符合上述规定的，账务处理为：借：管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他应付款设计咨询费应交税费一一代扣代交增值税3、本例领用原材料环节金额无误，但科目用错,93002400210048005000003000050000030000故“期末库存材料”不用分摊。分配率=30000(100000200000+300000)=5%；在产品分摊额=IoOOOoX5%=5000(元)；完工产品分摊额=200000X5%=100oO(元)；销售成本分摊额=300000X5%=15000（元）。借：应付职工薪酬贷：生产成本库存

15、商品以前年度损益调整33900(300003000013%)50001000015000应交税费一应交增值税（进项税额转出）39004、借：以前年度损益调整5000（20000X25%）贷：应交税费应交所得税5000借：利润分配一一未分配利润5000贷：以前年度损益调整50008640096087360生产领用时：借：生产成本应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：原材料面积）X支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+9%）3 .城镇土地使用税从4月1日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让