【财务共享模式下企业内部审计研究8800字（论文）】.docx

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1、财务共享模式下企业内部审计研究一、结论2（一）论文选题的背景和意义2（二）文献综述3二、财务共享与内部审计相关概念4（一）财务共享模式相关概念41.信息技术为基础42 .市场化视角43 .业务流程为核心54 .规模性5（二）内部审计相关概念51 .内部审计的含义52 .内部审计的职责53 .内部审计的业务流程6（三）财务共享模式下内部审计理论基础71 .规模效应72 .协同效应7三、财务共享模式下内部审计存在的问题7（一）内部审计风险管理水平有待提高7（二）内部审计专业人员欠缺8（三）财务共享程度低8（四）税务风险防控不足8四、财务共享模式下企业内部审计建议9（一）重视信息技术的应用9（二）培

2、养复合型专业内部审计人才9（三）完善内部审计流程10（四）落实税务法律风险的防控10五、结论10注释10参考文献11摘要：本文主要对在财务共享模式下企业的内部审计现阶段存在的问题进行深入研究并提出管理建议。在协同效应和规模效应理论基础下，针对财务共享模式下的企业内部审计现阶段存在的内部审计风险管理水平有待提高、内部审计专业人员欠缺、财务共享程度低和税务法律风险防控不足等问题，提出了财务共享模式下，企业内部审计应该注重信息技术应用，培养复合型的审计人才，持续完善内部审计流程和落实税务法律风险的防控等建议。关键词：财务共享;内部审计;问题;建议一、绪论（一）论文选题的背景和意义在如今复杂多变的市场

3、环境下，财务共享模式的实施是应运而生的。如今互联网+的经济环境下，市场的竞争变得越发激烈，公司的环境也随之不断发生改变，在经济全球化的不断推进中，公司不得不与更多的国际公司合作，企业的经营模式不断扩大，传统的财务模式不能适应如今变化的企业管理模式和经营模式，难以满足企业发展需求，财务管理模式势必要随之进行变革。财务共享模式是一种为满足市场需要应运而生的新型财务管理模式，通过信息技术和数据管理技术，能够将企业母公司与分公司业务数据集中，进行统一的处理，通过信息技术将企业的组织结构进行优化,提高业务流程的效率,大大降低了企业的运营成本,同时为企业跨地区的处理公司业务提供了便捷。近年来，越来越多企业

4、出现了财务危机，爆出财务丑闻，让企业遭受巨大损失和影响，从某种程度上，也凸显了企业的内部审计的重要性。内部审计是通过评价和监督管理企业风险决策,改善公司运营，帮助企业实现目标。随着财务共享模式的兴起,企业内部审计也有着更加艰巨的任务。企业内部审计的有效性是保证财务共享模式帮助企业发展的前提。内部审计作为企业内部职能部门，必须保持其独立性,才能够保证企业的各项业务的控制和监督是有效的。在实施财务共享模式这一财务管理模式时,企业的内部审计也是随着发生改变。企业的内部审计与财务管理是相辅相成的。财务共享模式下，企业内部审计的环境，对内部控制的要求也有着不同程度上的改变,传统的内部审计或许不能够完全满

5、足在财务共享模式下的企业内部审计的要求,所以财务共享模式下对企业内部审计的研究是形势所迫，不得不进行的任务。财务共享模式的实施,也暴露出传统内部审计方法下存在的问题：内部审计风险管理水平有待提高、内部审计专业人员欠缺、财务共享程度低和税务法律风险防控不足。财务共享模式下的内部审计视通过大量的信息技术支持下,通过信息系统对数据信息等进行收集和处理的审计。因此，传统的审计方法在财务共享模式下可能会失去其有效性。本又通过对企业在财务共享模式的财务管理模式下企业的内部审计的现状和改变进行研究，通过分析企业实施财务共享模式后企业内部审计的优势与问题，对企业现阶段存在的内部审计中的不足提出建议，完善内部审

6、计工作制度,为刚开始实施财务共享模式的企业在内部审计方面提供参考意见。(二)文献综述国内对“共享”服务的概念形成比较晚，对财务共享的研究主要集中在财务共享的定义、优势、发展等方面。在财务共享对内部审计的影响方面，比较有代表性的观点有：邵志高(2020)指出财务共享模式下内部审计存在四个主要问题:审计人员的素质和技能缺乏、存在多重审计风险、责任不明确容易造成推透、审计结果转化和整改效果较差。程平(2016)认为基于财务共享服务模式的内部审计作为内部控制的重要组成部分,为企业提供了不受时空限制的云监管平台，拓展了内部审计的工作职能，实现了内部审计的转变和企业的价值。杨景惠和姜昕(2019)提出财务

7、共享模式对内部控制的影响又提高财务人员的工作效率、降低企业成本同时财务信息产生不确定性和财务人员的工作情绪发生改变。吴昊(2020)指出财务共享模式对内部审计人员的要求更高，强调人员不仅要掌握熟练的业务能力，同时还要具备高水平计算机操作等方面技巧R在财务共享模式下的内部审计问题的研究上，比较有代表性的观点有：王瑾(2020)提出财务共享模式下企业税务法律风险防控不到位，企业税务法律风险升高，就不能为企业集团的审计质量提供保障。王海霞(2021)认为财务共享服务中心的创建，能够为企业财务收支审计工作的顺利开展提供良好平台，为审计形式转型创造良好条件，同时还需要不断优化审计方式、提升审计队伍的综合

8、素质,完善财务收支审计方案，最大程度上提升企业财务收支审计质量。武俊丽(2019)指出财务共享服务队合规性、真实性审计产生影响，内部审计对象增加,部分财务责任转移，容易引起推诿扯皮,加大责任界定难度。在财务共享模式下内部审计的发展的研究上，比较有代表性的观点有：朱玉翔(2020)认为目前财务共享模式下的内部审计还处于初步发展阶段,面临着复合型人才匮乏、内控管理不足、信息安全等新的挑战，但未来财务共享模式下内部审计一定会越来越成熟，变得更加智能、高效网。朱紫瑜(2020)提出未来财务共享模式下的企业的内部审计会继续智能化发展，云端化是财务共享模式未来发展的重要趋势，也许还会出现其他应用计算机信息

9、技术的共享中心，在云端建立更大的数据共享中心，从而实现财务共享模式的飞跃。二、财务共享与内部审计相关概念(一)财务共享模式相关概念财务共享在国际上的定义并没有统一的标准，财务共享模式是依托信息技术以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。财务共享模式深层含义包括以下要点：1 .信息技术为基础财务共享模式依赖于信息技术，信息技术是财务共享模式实施的基本技术支持，财务共享服务常运用到ERP(企业资源计划系统)。财务共享服务模式依赖于软、硬件系统，同时需要兼备信息数据技术和具有数据处理能力的

10、财务人员。2 .市场化视角财务共享模式应保持市场化的视角，在这内涵下，财务共享模式应该以客户需求为导向，提高客户的满意度。通过签订服务水平协议来平衡与客户的关系，明确服务内容和质量标准。是财务共享服务为生产运营，关注绩效评估体系和质量控制体系。基于这种模式的财务业务既保证了财务对业务的支持，也强化了人员的管理。3 .业务流程为核心财务共享模式应具有专业标准化的流程，有着同意的操作规范和执行标隹,并培训财务人员须严格按嫄制定的流程处理每一笔业务，基于流程专业化分工，提高公司效率，降低企业管理成本。4 .规模性财务共享模式是在企业组织架构合并建立的财务管理模式，整合了企业的内部资源.使其达到规模效

11、应，从而降低了企业的成本。(二)内部审计相关概念1 .内部审计的含义在2011年1月国际内部审计师协会(IIA)发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为：内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。2 .内部审计的职责内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质。内部审计的职能随着审计目标的变化而变化，并为实现审计目标服务。理论界对企业内部审计内涵的研究表明，企业内部审计采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的态度对企业的内

12、部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。(1)预防保护作用内部审计机构通过对会计部门的工作进行再监督，有主页强化企业的内部控制制度，及时发现和纠正错误弥补管理漏洞、减少企业的损失、保护企业资产的安全与完整，提高财务紫罗兰的真实性和完整性。(2)服务促进作用内部审计机构作为企业内部的一个独立的职能部门，熟悉企业的生产经营情况。提高企业内部审计，可以在改善管理、挖掘潜力、降低生产成本和提高经济效益等方面起到积极的促进作用。(3)评价鉴证作用内部审计是基于受托经济责任的需要而

13、产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。随着企业规模的扩大，管理层次的增多,对各部门经营业绩的考核与评价成为现代管理不可缺少的组成部分。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。3 .内部审计的业务流程(1)审前准备阶段审计准备阶段是企业内部审计部门根据企业年度审计计划或者审计委员会临时指派的审计事项，形成审计组，制定审计方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。(2)审计实施阶段审计实施阶段是审计组检查和评价被审计单位内部控制制度情况、落实审计方案、获取审计证据和编制审计工作底稿的过程。召开审计启动会。签订承诺书。检查和评价内部控制制度。健全性测试：

14、测试主要从内部会计控制和内部控制环境两个方面进行。内部会计控制：可靠的凭证和记录制度。完整的簿记制度。执行的具体会计政策，是否坚持一贯性原则。授权。不相容职务的分离接近限制。稽核制度。定期或不定期地对资产进行盘点。对健全性测试结果进行评价：根据业务系统内部控制系统的强弱，识别被审单位内控中存在错弊的可能，确定审计重点。按嫄评价内部控制系统的结果，对薄弱环节应扩大审计范围，增加审计人员和审计时间。符合性、有效性测试。分析性检查。制定审计方案实施计划。实质性检查。获取审计证据。编制审计工作底稿。召开审计小组会议。(3)审计报告阶段完成审计报告、征求反馈意见、领导审定报告、审计建议、整改通知、审计告

15、知和审计决定。根据审计过程中发现的异常和疑点，并通过获得的各类的审计证据加以印证，得出审计结果，然后形成审计报告。财务共享模式下企业内部审计报告应该注重各项风险因素、内部控制管理缺陷和业务流程缺陷，并提出相应的整改建议。(4)后续审计工作听取整改汇报、制定后续审计方案、形成审计底稿、编写后续审计报告、扩散审计与规范管理。在审计报告形成后的后续阶段，对审计发现的疑点和企业内部控制缺失部分要进行跟踪督查，确保企业相关部门及时进行了纠正，问题得到了解决。(5)成果运营阶段领导批示、部门采纳、通报与公告、移送处理、简历纠错价值、审计档案管理。通过反馈机制补充和完善企业的内部控制管理机制，真正实现企业内部审计提高企业价值的目标。（三）财务共享模式下内部审计理论基础1 .规模效应规模效应是指是指通过一定的经济规模形成让那个的产业链的完整性、资源配置与再生效率的提高为企业带来的边际效益的增加。规模经济效应是指在适度的规模所产生的最佳的经济效应，微观经济学中把规模效应认为是由于生产规模的扩大，而使得长期平均成本的下降的现象。由于规模经济的作用，管理成本的高低与公司的规模成反比，公司规模越小，企业的管理成本就越高。2 .协同效应协同效应是指+的效应。是指一个集群中的企业由于相互协作共享业务行为和特定资源，因而将此作为一个单独运作的企业取得更高的赢利能力。财务共享模式则是将企业的财务部门和企业