【内部审计在公司治理中的作用案例分析--以S工程公司为例8500字（论文）】.docx

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1、内部审计在公司治理中的作用案例分析以S工程公司为例目录第1章结论11.l研究的目的及意义11.2研究的方法1第2章企业公司治理与内部审计概述22.1 企业公司治理涵义及模式32.1.1 公司治理的涵义32.1.2 公司治理模式32.2 公司治理与内部审计的关系42.3 内部审计在公司治理中的功能定位42.3.1 以财务收支审计来实现纠错防弊42.3.2 以经济责任审计评价经营者管理业绩4233以风险导向审计调整企业战略发展方向5第3章内部审计在公司治理中的作用-以S工程公司为例53.1S工程公司内部审计状况53.1.1 内部审计组织机构设置53.1.2 内部审计人员结构与职责63.2S工程公司

2、内部审计参与公司治理的途径63.2.1 参与风险管理63.2.2 开展经济责任审计73.2.3 绩效审计的公司治理作用8第4章S工程公司内部审计在公司治理上取得的成绩与不足之处84.1 内部审计取得的成绩84.2 内部审计不足之处94.2.1 企业绩效审计包含的范围有限94.2.2 经济责任审计的及时性与透明度较差94.2.3 内部审计人员的变动较大9第5章结论及政策建议105.1 主要研究结论105.2 政策性建议105.2.1 公司应当设立内部审计机构，充分发挥其治理效果105.2.2 实行董事会或总经理领导下的内部审计隶属模式115.2.3 对于内部审计的开展方式，实行内部审计部分外包H

3、参考文献12第1章结论1.1 研究的目的及意义1.1.1 研究的目的从理论上讲，绝大多数学者认为内部审计能够对公司治理产生积极的影响,那么在现实中，内部审计在公司治理效果如何？内部审计时是否能够在公司治理中发挥作用如果内部审计能够发挥最用，那么它在公司治理中发挥了多大的作用？近年来，我国国有企业内部审计在公司的作用越来越被突显出来。内部审计部门的公司治理作用与职能，使得各利益相关者对其具有依赖性。与此同时，内部审计理论的研究与实践也相应得到关注。1.1.2 研究的意义随着国际内部审计的理论与实务的飞速发展，国内企业内部审计实务界也在探索内部审计在企业管理中的职能拓展。本文研究意义在于通过对公司

4、治理中内部审计发展现状的研究，发现二者之间作用机理。通过对国有企业内部审计发展定位，职能拓展，以及在国有企业公司治理活动具有一定的现实意义。因此本文希望通过分析内部审计的作用机理和实证检验来验证其在公司治理中的实际作用。1.2 研究的方法1.2.1 文献阅读法查阅内部审计理论的文献和在各相关网站上搜索了解其内涵及职能作用，为论文的撰写奠定理论基础。122案例分析法以国家电网S工程公司公司为例，了解其内部审计部门的结构层次，分析其内部审计存在的问题，提出相对应的有效的对策。123数据分析法收集国家电网S工程公司的内部审计相关数据，了解其内部审计信息并提取有用信息和形成结论。第2章企业公司治理与内

5、部审计概述2.1 企业公司治理涵义及模式2.1.1 公司治理的涵义公司治理的定义是确保企业制度或制度结构，如决策、执行、激励和监督,是保证经营者的经济行为与股东的利益和利益相一致所必不可少的。公司的经营是因为企业所有权和经营权相互分离、相互独立，委托代理的相关问题也随之出现。解决“代理成本”不是公司管理的一般问题，而是管理层的选择和激励问题。公司的管理有狭义和广义之分。在狭义的公司治理中，股东通过在股东和经理之间建立一系列的规则，实现对管理层的控制和控制，实现对股东和经理双方的责任。公司治理与狭义经营在广义上的区别是很大的，广义上的公司治理与狭义上的公司治理并不相似，只是对两个股东和管理者的控

6、制，它还影响到所有利益相关者、债权人、股东，包括政府在内的雇员。公司管理层通过各种制度(包括内部、外部、正式和非正式形式)确保公司的利益达到最大价值，鼓励整体实现利润最大化。所以从广义上讲，公司不是利润所有者的公司，也是股东的公司。2.1.2公司治理模式(1)股东中心模式1991年，阿尔伯特提出了股东中心模式。该模型将股东视为组织的所有者。因此，实现股东权益最大化是组织一切经营活动的目标。这样，就有可能对企业管理层进行有效合理的监督和约束，管理者的管理目标就是股东利益最大化。在这种模式下,公同管理层的核心能够从经理人提供的股东资源中获得股东最大的回报。(2)利益相关者模式利益相关者模型有三种定

7、义，与股东模型有很大区别。首先，对于组织而言，股东不是组织的唯一统治者,而是包括其他所有者,如政府和公司债权人。第二，企业利润最大化是组织的最终目标。最后，该组织的统治者不仅要求股东，而且要求债权人、政府等参与公司的管理。公司改制后，公司所有者包括债权人和国有公司设立的资产管理机构。他们以不同的形式参与公司管理。他们的目标是使公司利润最大化。从这个角度看，公司的现状是将流程应用到“利润相关模式乙2.2 公司治理与内部审计的关系内部审计与公司管理本质上是受托人责任制度中的控制机制，相关受托人责任的范围不同，公司治理只涉及受益人、日记、高层、主股东、范围之间的受托责任在内部审计中，管理层在公司管理

8、和公司管理中起着重要作用。内部审计组织中的奴隶制在法律中起着作用。内部审计在公司管理中有效的前提是在股东、日记、高层管理的阶段，进入受托人责任。内部审计在股东、同上、高导管层阶段进入受托人责任时，属于公司的管理范围，可以在管理中发挥作用。如果内部审计仅在下级（财务部）的受托人责任中运作，内部审计在治理中就不起作用。2.3 内部审计在公司治理中的功能定位231以财务收支审计来实现纠错防弊内部审计是收发公司的前提条件。财务审计是国有企业内部审计业务中基础审计的内容。除审计公司各项财务指标的可信性外，财务审计还对公司的财务状况、经营成果、现金流量等进行审计，并对公司的财务报告提出相应的评价和建议。内

9、部审计部门向审计委员会提交最终审计报告，公司领导将能够更详细地了解公司管理状况，发现并弥补不足，为公司价值创造有利条件。2.3.1 以经济责任审计评价经营者管理业绩经理经济责任审计是内部审计的主要内容，因此，经济责任审计是S工程公司内部审计的一项重要审计职能。本文主要依据中央公司经济责任审计管理暂行办法和中央企业责任审计两大规则。根据这两条规定，内部审计处将对工作场所的各项资产和利益进行审计，对领导监督期间的事态和决策决议、法律法规的遵守情况进行合理审计。经理经济和责任审计的内容包括主要在领导离任前进行的一次快速经济和财务审计，由于任期已满，他因调动、选拔、退休和退休等原因被开除。任期届满后，

10、主任揩继续负责这项工作。经济责任审计是针对企业经营管理中的长期亏损、债务的脆弱性以及决策失误导致的投资失败而进行的审计。2.3.2 以风险导向审计调整企业战略发展方向为了实现公司的管理目标，必须对公司潜在的风险进行控制，风险导向审计是公司管理的必要环节，是公司管理得以顺利进行的重要保证。有效识别影响公司管理的风险,合理评价公司风险,制定风险防范措施,适时调整风险应对措施，是风险导向审计的主要内容。企业内部控制体系建设过程中存在一些不足，风险导向审计针对存在的问题提供咨询，并提出合理有效的建议和意见。风险导向审计可以对公司内部控制制度进行监督和控制，并对存在的问题提出改进意见。此外，我们还将对企

11、业战略发展和企业管理政策进行系统的风险评估。第3章内部审计在公司治理中的作用-以S工程公司为例3JS工程公司内部审计状况3.1.1 内部审计组织机构设置国家电信网天津分站位于S工程公司天津122国道，是国家电报网的全资子公司。这家公司成立于1953年。它是一家专业从事变电站施工的特种班，并拥有国家电力建设施工总承包一级企业资质和一级承包（修、试）电力设施许可证。公司注册资本292590万元，2012年末资产总额7448205万元，2012年实现营业收入Ill1824万元，实现利润409万元。现有员工1323人。有446名专家。国家电网S工程公司是一个规范的法人治理结构。S工程公司内部审计模式是

12、在实践中经过长时间的探索，主要依据内部审计部门的独立性原则，并在实际工作中进行探索，最终找到适合其公司管理的内部审计模式。内部审计模式由多个全国性网络S工程公司建立，在董事会下设立了审计委员会。国家电信网S工程公司负责公司的管理和控制决策。主要任务是为公司的重大事务和日常管理等管理制定计划和政策，由股东大会决定。由于审计部门直接由丹吉凯领导，这样的设置为内部审计部门提供了很大的独立性。全国电信网天津分站成立了审计委员会，遴选了三位优秀的执行董事，分别是公司管理层和财务部。这是国家电信网天津分站最先进的内部审计顾问。政策和内部审计事项应通过提供内部审计报告的审计和评价加以利用，审计委员会应协调和

13、统一外部审计和内部审计的关系，并最终向董事会报告审计报告的情况。审计委员会应发展各项审计业务，并维持独立性，以领导内部审计部门。审计委员会有权对内部审计部内部审计处进行指导，作为对公司内部审计部门的直接指导，并有权确定审计部门的人员。内部审计协会有权对公司内部审计部门的高层人员进行监督。国家电信网天津分站的审计模式现状，公司内部审计部门的独立性很强，内部审计部门也可以发挥重要的监督和评价作用。3.1.2 内部审计人员结构与职责S工程公司内审处负责公司的内审服务，部门的直接上级指导是内审协会，因此内审部门的工作直接向审计委员会汇报。根据收集到的资料，天津登良工艺公司审计处已经设立了两名副总作为总

14、会计。审计部门的会计核算内容是监督审计部门的各个部门。副会计的工作是将施工审计和企业内部其他审计分开。ST程公司审计人员设立了三个科，负责财务审计科职能的确认。建设和审计司对所需设备和所需设备的预算进行审计，而结算的审计则是建设审计，并由该司设立有审计人员姓名的审计人员。公司治理结构在现代化公司的管理中起着重要的作用。内部审计是公司治理结构的核心内容，因此内部审计是公司治理的核心要素之一。此时，审计师的素质水平和审计师的组织结构影响着公司的启发式行为，在内部审计职能中发挥着积极的作用。因此，内部审计师的结构是否合理是影响公司结构的重要指标。3.1.3 程公司内部审计参与公司治理的途径3.2.1

15、 参与风险管理S工程公司内部审计是完善公司治理结构的主要途径，主要方法是不定时、不定时地将公司内部审计情况报送公司审计委员会。这就要求内部审计师了解公司的不同职位，以便了解公司的各种职责，熟悉每个公司的具体业务。内部审计师必须通过调查审计获得的数据，进一步了解审计主体，分析企业的潜在风险,并根据企业的实际情况制定符合企业管理的战略和目标。内审员还对公司及行业竞争对手的管理状况进行评价，预测公司未来的发展趋势，评价降低公司风险措施的有效性和合理性，并将风险评估的最终结果提交董事会和审计委员会，在此基础上，对审计结果发表建设性意见。风险导向审计在公司治理中的作用如图3-1所示。过程导向二)图3-1风险导向审计的公司治理3.2.2 开展经济贵任审计经济审计是指内部审计人员依法对公司负责人的各项经济责任进行调查、审查，并根据审查情况提出相应的建议。对于天津分站而言，S工程公司财务总监负责调查和审计S工程公司经济状况，负责S工程公司行政长官登良阁的程序。审计的基础是公司管理、损益、公司资产的增加和公司雇员的地位。(1)经济责任审计中的利润分析经济责任审计是对审计人员在会计年度实现的利润进行评估，并与以上一任任命期间情况进行比较，评估审计人员的业绩和责任。从图中可以看出，S工程公司2014年完成利润及交货流程约35.43亿元，上年完成利润及交货流程16.55亿元，同比减