【企业内部会计控制存在的问题及对策浅论9900字】.docx

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1、企业内部会计控制存在的问题及对策浅析目录、Bll言1（）1（）.2、内部控制理论概述2（一）内部控制理论的概念2（二）内部控制理论的发展2三、企业内部控制现状及存在问题3（一）公司内部控制存在问题31 .企业内部信息沟通不畅32 .企业内部监督机制弱化3（二）公司内部控制中存在问题成因分析41 .会计控制的认识不足42 .内部会计控制不够科学5四、加强企业内部控制的措施5（一）管理层评价与外部审计师审核保持一致6（二）建立完整、科学的内部控制体系61 .切实提高管理层对内部控制的认知度与认同感62 .加强组织规划，为内部控制体系的完善提供组织保障73 .建立风险评估制度体系，及时监测会计信息质

2、量74 .强调员工素质控制，从源头上对会计信息加强管理85 .加强授权批准控制，从制度上对企业经营流程进行管理8（三）加强我国企业内部控制制度的立法进程8a.、，*.1112一、前言原则上对企业内部控制是借鉴了赌场的内部管理系统。在美国的四十年代,就出现了内部控制制度的雏形。它的出发点很简单，是一个由人来做事情让人感到不安，要两个或两个以上的人来一起完成，这造成了相互遏制的关系的实质，并防止出现错误的可能性。在企业中，最常见的制约规则是钱，收银员和管账的人负责相互制约的分工。付款的人不能负责会计，采购的人不能负责接收，信用额度不能由销售制定。到了信息时代，系统运营商不能修改系统，修改系统的程序

3、员不负责运行，不同层次的人被授予不同的权限等。这些方法是企业内部控制的硬方法。随着企业的发展，内部控制的软技能也开始兴起，如绩效考核奖惩、培训I、流程和制度，以及员工的行为规范等。内部控制从单纯的财务审计问题到企业内部管理的问题。目前，内部控制已成为现代企业管理结构的重要组成部分，是企业可持续发展的制度保障。现代企业理论和许多管理实践表明，企业的一切管理都是从建立和完善的内部控制开始的，企业的一切活动，也不能脱离内部控制。得到控制就强、失控就弱、无控制就混乱，内部控制在现代企业管理中占有战略地位。(一)研究背景发达国家的经验表明，企业在国民经济中具有举足轻重的地位，据不完全统计，截至2015年

4、，中国的中小企业约占全国的98斩创造的就业岗位占全部企业的81.设。中小企业的最终产品和服务的价值占全国GDP的60%以上。因此，我们应该关注中小企业的发展。虽然随着小企业的成长，一小部分将成为大型企业，但大量的小企业规模仍然很小。然而，随着社会的发展，小企业面临着许多的困难和挑战。究其根源，是由于小企业规模小，管理能力不强，企业管理模式不完善，风险防范能力差。这是由中小企业的内部控制引起的。内部控制基本规范指出：“内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效率和效果，促进企业发展战略”。因此，对中小企业内部控制的重要性是不容忽视的。财政部发布的内

5、部会计控制标准基本准则和财政部发布的企业内部控制配套指引提出，我国中小企业内部控制是非常重要的。（二）研究意义了解我国内部控制的具体问题，有助于我们了解企业内部控制的现状，以便采取措施提高公司的内部控制。为公司提供具体的内部控制解决方案提供依据。通过问卷调查和访谈的方式对我国企业内部控制存在的问题，分析总结了在中国内部控制存在的问题，并深入分析其原因并提出了具体的改进措施，具有重要的现实意义。二、内部控制理论概述（一）内部控制理论的概念内部控制的内涵和外延的内部控制理论通过“内部牵制”、“内部控制系统”和“内部控制结构”的发展阶段，并进一步发展为“一体化框架”阶段。内部控制从原来的平面结构发展

6、成一个三维框架模型，代表了国际上最高水平的内部控制研究。其他相关的内部控制报告发布后在COSO报告为模型。中国的内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的“内部控制制度的金融机构”也是基于COSO报告。但我们大多数的企业管理，甚至许多内部员工对内部控制认识的延伸内涵仍停留在内部牵制J、内部控制是“职责分工、工作分离、授权和内部审计”，与国际水平还有相当大的差距。（二）内部控制理论的发展中国的财务报告内部控制评价与借鉴对我国的启示自上世纪90年代以来，开始加大推进内部控制政府的作用。现行法律、法规和行政规范与内部控制的内容有关。可以看出，政府监管部门要建立健全单位内部控制的要求，但没有内部控制系统

7、的有效性评价管理提供实质性的指导，导致在内部控制有效性的评价，不同公司的管理还没有一个统一的标准。同时，中国的内部会计准则刚刚开始,一套完整的内部会计控制制度尚待建立，这也给内部控制的有效性进行评价的难度加大。三、企业内部控制现状及存在问题(一)公司内部控制存在问题1 .企业内部信息沟通不畅内部控制的有效实施，畅通的信息和沟通渠道是不可或缺的。一个好的信息系统可以确保组织中的每个人都清楚地意识到他们所承担的具体职责。每个员工必须了解内部控制系统，这些方面如何发挥作用，在控制系统中发挥的作用、职责和活动负责人的工作，以及如何连接，等等；员工必须知道他们的企业预计将作出什么样的行为，什么样的行为可

8、以接受的，什么行为是不可接受的；员工必须知道的义务，一旦突发事件，除了关注事件本身，还应关注事件的起因。总之，现有的内部控制制度是合理的，如何实施的情况，有什么问题，有必要通过这个渠道来实施内部控制的上层管理。许多单位都是由于缺乏有效的信息反馈机制，内部控制系统在实际情况不能按照没有得到有效的反馈给领导，违规行为没有及时纠正，导致内部控制系统没有用。2 .企业内部监督机制弱化在实践中，内部审计部门形同虚设的许多企业，没有监控的必要动力，内部审计人员的素质参差不齐，一些企业的内部审计监督人员甚至没有最基本的会计知识，锻炼过程监控功能是不可能的。许多公司的内部审计形式，大部分的时间只是走过场，未能

9、发挥其应有的作用。即使一些企业人员素质较高的内部审计部11,也有一定的权力，但因为大多数的内部审计部门是财务主管领导总经理或副总经理领导下，独立性不强，监督是很大的限制，特别是对欺诈行为的高级管理人员往往是无能的行动。可以看出，从一些公司的例子来说，没有内部审计监督权力和责任，就未能有效地防止违规和作弊的发生。事实上，企业将受到来自外部的各种监督机制的企业管理活动的约束，为他们的护航。但是，由于各职能部门对这些监督机制没有形成合力的合力，使得监督机制的弱化。财政、税务、银行、审计在社会监督机制中，共同形成对各行为的综合性监督，而不是对公司的威慑作用。其次，对独立审计的监督、公正的功能还没有得到

10、充分的重视,审计没有形成规范、法律和规范。要确定惩罚的功效，并不是为了惩罚，而是为了警示并调节人的做法，死板僵硬的做法并不可取。（二）公司内部控制中存在问题成因分析1 .会计控制的认识不足内部控制的根本出发点是要满足企业内部管理，是管理控制系统的一部分，它的基本功能是测量和纠正员工的活动，以确保符合形势发展的要求，根据其目标和计划的要求,评价员工的绩效,采取措施来提高运营效率和企业效益的偏差，防止企业实现目标失去保隙。因此，内部控制的目标不仅是防止会计信息失真的财务报告，还包括提高企业的经济效益的经营目标。然而，对中国财政部发行内部会计控制的基本规范的（试行），在提高企业的管理效率没有提到内部

11、控制，只有内部控制原则的基本目标：规范单位会计行为，保证会计核算的真实性和文件的完整性；漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误和舞弊，保护资产的安全；确保有关法律法规和国家实施单位内部的规章制度。但我国具有特殊情况，就是对国有企业的财务报告主要服务对象是政府，在许多情况下，企业在遵守法律法规相关的目标被动地建立和实施政府压力下的内部控制，再加上这样的政策,很多国有企业不为了提高管理的效率和效果作为内部控制的动机和盈利目标，只能被动地去应付政府。一个新出台的政策如果在引入时不能引起重视，那么这种内部控制也只是个花架子罢了，无法达到有效的结果。目前，由于中国的各种法律制度还不完善，企业领导和管理

12、者过于注重经济效益，忽视了内部会计控制的重要性，内部会计控制的认知还很片面，风险控制和防范意识不足，单纯的想建立内部会计控制，只是预防和纠正错误，不能产生直接的经济效益。在一些单位，非法侵吞公司财产，使大量的国有资产蒸发；一部分企业管理人员，为了掩盖业务错误和一些损失,伪造,编造虚假的会计凭证，导致会计信息严重失真：有相当数量的企业，会计人员专业素质不高，法律意识和责任意识薄弱，从而凭证录入混乱，直接影响会计信息的真实性，这些问题的存在，不仅削弱了内部会计控制的作用，有效地阻碍了正常运行的会计工作和会计职能。2 .内部会计控制不够科学有些公司已经建立了相应的内部会计控制体系，但在设置上还不够科

13、学和完善。一般来说，内部控制是根据不同的控制的目的从而达到不同的结果，它应该包括会计控制和管理控制。会计控制是安全和保护资产的合法性，对控制的相关会计信息的真实性和完整性以及财务活动；管理控制手段来保证经营方针、决策的实施，促进经济效率和效益的经营活动，实现企业经营目标相关的控制。值得强调的是，内部会计控制和管理控制只能取得良好的控制效果。目前，在大多数企业，在资产会计和忽视资产质量和重视效率的控制，造成大量不良资产；重视会计错误和忽略经济活动和业务活动的控制系统，潜在的问题不能及时发现，影响经济效益，导致企业管理水平和经济效益在低水平徘徊状态多年，这些都是内部会计控制的设置不够科学的后果。在

14、现代企业制度中，股东会和董事会、董事会与经理、经理和一般员工之间，存在着一种代理关系。一般来说，公司治理是指股东、董事会的权责分配、激励与约束之间监事会和经理层、股东会之间的权力平衡是该公司的最终控制权，由董事会决定接受股东大会的公司的政策方针，监督管理层和监事会监督董事会董事职务，协调行动。企业内部控制是企业董事会和管理层为确保企业财产安全完整，提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列措施和程序控制功能。公司治理结构是内部控制的制度环境，而任何一个环节的错误，都将无法形成有效的内部控制执行制度。从监事会的组成上，监事会的来源决定了其行为难以独立，会受到公司管理层的影响。中国的公

15、司法规定，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，股东代表由选举产生和更换由股东大会和职工代表应当由职工民主党代表。两代表往往是内部人员，有与公司的利益密切相关，独立性不够：代表股东和董事会的管理人员来自同一股东，因为同事不严格执行监督；对公司员工的主管领取报酬，他们自己的帖子接受行政领导和管理机构，在行使监督权之间的关系、董事会与经理层的监督作用是非常有限的。四、加强企业内部控制的措施（一）管理层评价与外部审计师审核保持一致管理层负责对内部控制的有效性，必须对内部控制的有效性，适当控制标准的选择，并获得足够的证据支持，最终的评价结果出台后同时签署一份关于内部控制有效性报告的书面声明。审核员需要提供足够的证据来证明内部控制评价报告的最终形成的管理。因此，管理层应与外部审计人员加强交流与沟通，内部控制的内容，例如重要的原因；对重要文件的内部控制设计的完整性和合理性；在重要的控制效果评价的实施采用程序科学合理；内部控制的缺陷和