2024集中支付会计核算.docx

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1、国库集中支付会计核算第一节会计核算方法财政国库管理制度改革中，支付管理变更和资金流转变更引起的会计核算变更。以下叙述的是会计核算内容的变更部分，未变更的，仍按现行财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度和国有建设单位会计制度执行。一、财政总预算会计财政总预算会计对财政干脆支付和财政授权支付资金，依据市级财政国库支付执行机构报送的预算内资金财政支出日报表向中国人民银行杭州中心支行报送用款安排，依据中国人民银行杭州中心支行的划款凭证，与中国人民银行杭州中心支行报送的划款凭证和库存日报表核对无误后，列报预算支出，作如下会计分录：借：一般预算支出、基金预算支出（类款项）贷：国库存款二、预

2、算外资金财政专户会计预算外资金财政专户会计对财政干脆支付和财政授权支付资金，依据市级财政国库支付执行机构报送的预算外资金用款安排表，列报预算外支出，作如下会计分录：借：一般预算外支出（类款项）贷：财政专户存款其他资金也通过预算外资金财政专户清算，会计分录：借：与单位往来贷：财政专户存款三、市级财政国库支付执行机构会计（一）会计科目的增设实行财政国库集中支付制度后，市级财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延长，其会计核算按财政总预算会计制度执行。同时，依据财政国库集中支付会计核算管理的须要，增设部分会计科目。在现行财政总预算会计制度资产类增设“财政零余额账户存款（编号103）”会计总账科目

3、；负债类增设“已结报支出（编号213）”会计总账科目。“财政零余额账户存款”科目用于核算市级国库集中支付执行机构在银行办理财政干脆支付的业务。本科目贷方，登记市级国库集中支付执行机构当天发生干脆支付资金数；本科目借方，登记当日从国库单一账户存款和财政专户存款清算划入财政零余额账户资金的冲销数。本科目当日资金清算后，余额为零。“已结报支出”科目用于核算反映预算单位用款额度内已结报的财政资金支出业务。本科目贷方等于预算内资金支出、预算外支出和其他资金支出之和；年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出“、“基金预算支出”、“一般预算外支出”和“与单位往来”等科目。本科目年终应无余额。（二）会计核算

4、的账户处理1.财政干脆支付（1）为预算单位办理财政干脆支付时，依据财政干脆支付凭证回单联，按预算单位分资金性质和科目列报支出。作如下会计分录：借：一般预算支出、一般预算外支出、与单位往来等科目一财政干脆支付一单位（类款项）贷：财政零余额账户存款（2）将代理银行报送的支出信息与中国人民银行杭州中心支行及其他清算银行划款凭证的付款通知联核对无误后，送总预算会计或财政专户会计清算资金，作如下会计分录：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出一财政干脆支付一单位2 .财政授权支付对于预算单位的授权支付款项，依据预算单位已支付信息和代理银行报送的支出信息，核对无误后，作如下会计分录：借：一般预算支出、一般预

5、算外支出、与单位往来等科目一财政授权支付一单位（类款项）贷：已结报支出一财政授权支付一单位3 .财政干脆支付和财政授权支付的资金由代理银行支付后，在支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录，并按原渠道相应复原预算单位的用款额度。4 .年终，将预算内、外及其他资金支出与有关方面核对一样进行转账，作如下会计分录：借：已结报支出一财政授权支付一单位已结报支出一财政干脆支付一单位贷：一般预算支出、一般预算外支出、与单位往来等科目（类款项）5 .对市财政局批准各预算单位预算内财政干脆支付的用款额度和财政授权支付的用款额度，其下达、支用、结余状况相应登记备查账反

6、映，不作正式会计分录。预算内用款额度在年度内可以累加运用，年度终了（即截至12月31日银行营业终了时），用款额度的下达、支用、余额等状况经对账各方核对无误后，余额全部注销。四、行政、事业单位会计（一）会计科目的增设实行财政国库集中支付制度后，行政、事业单位仍按现行行政单位会计制度和事业单位会计制度组织会计核算工作。依据财政国库集中支付会计核算管理的须要，行政单位会计制度、事业单位会计制度在收入类“拨入经费”、“预算外资金收入”、“财政补助收入和事业收入的二级明细科目基本支出及项目支出下增设“财政干脆支付”和“财政授权支付”，并在明细科目下按政府收支分类科目中的“支出功能分类科目”的项一级设置明

7、细账，进行明细核算。在资产类增设“财政零余额账户存款（行政单位编号107,事业单位编号103）”会计总账科目，用来核算单位的干脆支付业务；在资产类增设“单位零余额账户存款”会计总账科目（行政单位编号108,事业单位编者按号104）,用来核算单位的授权支付业务；增设“单位零余额账户存款”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算反映预算单位与纳入国库单一账户体系的清算收入，及未纳入国库单一账户体系的其他银行账户的存款收入、支出和结余状况。“财政零余额账户存款”科目用于核算反映财政干脆支付内容,本科目借方登记清算后收入，本科目贷方登记干脆支付资金运用数，本科目当日资金清算入账后，余额为零。“单位零余额

8、账户存款”科目用于核算反映财政授抠支任内容，本科目借方登记清算后收入，本科目贷方登记用款额度运用数，本科目当日资金清算入账后，余额为零。（二）会计核算的账务处理1 .收到用款安排额度预算单位收到市财政局批复的分月用款安排时，依据用款安排所确定的各类资金的财政干脆支付和财政授权支付额度，不做正式会计分录，但需登记备查账。2 .财政干脆支付对于财政干脆支付支出，预算单位依据市级财政国库支付执行机构托付代理银行转来的财政干脆支付入张通知书及相关原始凭证（“工资”支出为代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，作如下会计分录：行政单位（包括实行行政单位会计制度的事业单位）：（1）预算内资金支出，作如

9、下会计分录：借：经费支出（类款项）贷：财政零余额账户存款假如财政干脆支出部分的支出构成新增固定资产的，同时作如下会计分录:借：固定资产贷：固定基金当天日清算时，将支出合计数进行结转，作如下会计分录：借：财政零余额账户存款贷：银行存款一财政结算户清算后，依据市级财政国库支付执行机构托付代理银行转来的入账通知书,登记收入账，作如下会计分录：借：银行存款一财政结算户贷：拨入经费一预算内拨入一财政干脆支付（类款项）（2）预算外资金定期请款后，依据拨款凭证作收入分录：借：银行存款一财政结算户贷：预算外资金收入一财政干脆支付（类款项）支出，作如下会计分录：借：经费支出（类款项）贷：财政零余额账户存款假如财

10、政干脆支出部分的支出构成新增固定资产的，同时作如下会计分录:借：固定资产贷：固定基金当天日清时，将支出合计数进行结转：借：财政零余额账户存款贷：银行存款一财政结算户（3）其他资金定期请款后，依据拨款凭证作收入：借：银行存款一一财政结算户贷：银行存款一财政专户储存一财政干脆支付（类款项）支出，作如下会计分录:借：经费支出（类款项）贷：财政零余额账户存款假如财政干脆支出部分的支出构成新增固定资产的，同时作如下会计分录:借：固定资产贷：固定基金当天日清时，将支出合计数进行结转：借：财政零余额账户存款贷：银行存款一财政结算户事业单位：（1）预算内资金支出，作如下会计分录：借：事业支出、材料等（类款项）

11、贷：财政零余额账户存款假如财政干脆支出部分的支出构成新增固定资产的，同时作如下会计分录:借：固定资产贷：固定基金当天日清时，将支出合计数进行结转，作如下会计分录：借：财政零余额账户存款贷：银行存款一财政结算户清算后，依据市级财政国库支付执行机构托付代理银行转来的入账通知书,登记收入账，会计分录为：借：银行存款一财政结算户贷：财政补助收入一财政干脆支付（类款项）（2）预算外资金和其他财政性资金账务处理依据现行方法不变。财政干脆支付的资金由代理银行支付后，在支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录。3 .财政授权支付对财政授权支付的支出，预算单位依据核定

12、的授权支付额度自行开具支付指令从预算单位零余额账户转账，或从预算单位零余额账户支用现金，作如下会计分录：行政单位（包括实行行政单位会计制度的事业单位）：（1）预算外资金，定期请款，依据拨款凭证，登记收入账，会计分录为：借：银行存款一财政结算户贷：预算外资金收入一财政授权支付（类款项）（2）其他财政性资金，定期请款，依据拨款凭证，登记收入账，会计分录为：借：银行存款一财政结算户贷：银行存款一财政专户储存一财政授权支付（3）从单位零余额账户支取运用时，作如下会计分录：借：经费支出（类款项）贷：单位零余额账户存款构成新增固定资产的，同时作如下会计分录：借：固定资产贷：固定基金（4）在会计结算中心审核

13、、列报支出后，作如下结转分录：借：单位零余额账户存款贷：银行存款一财政结算户（5）预算内资金支出清算后，依据市级财政国库支付执行机构托付代理银行转来的入账通知书，登记收入账，会计分录为：借：银行存款一财政结算户贷：拨入经费一预算内拨入一财政授权支付（类款项）事业单位：（1）预算内资金，从单位零余额账户支取运用时借：事业支出、材料等（类款项）贷：单位零余额账户存款构成新增固定资产的，同时作如下会计分录：借：固定资产贷：固定基金（2）在会计结算中心列报支出后，作如下结转分录：借：单位零余额账户存款贷：银行存款一财政结算户（3）预算内资金支出清算后，依据市级财政国库支付执行机构托付代理银行转来的入账

14、通知书，登记收入账，会计分录为：借：银行存款一财政结算户贷：财政补助收入一财政授权支付（类款项）（3）预算外资金和其他财政性资金账务处理依据现行方法不变。财政授权支付的资金由代理银行支付后，在支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录。4 .现金的会计处理预算单位须要现金支付时，应首先以现金支票提取备用金用以周转，以实际列报支出与国库单一账户体系清算，会计处理参照财政授权支付支出处理，年终将备用金交回银行。提取备用金和报销付款的会计处理如下。（1）提取备用金借：暂付款一备用金贷：银行存款（2）报销付款时，同财政授权支付支出处理借：经费支出/事业支出（类

15、款项）贷：单位零余额账户存款（3）年终将备用金划回单位“银行存款”账户，年末为零余额。会计分录为：借：银行存款贷：暂付款一备用金（三）预算单位年终处理1 .行政事业单位预算内、预算外和其他资金财政干脆支付和财政授权支付额度年终对账无误后，预算单位指标结余由市财政局予以收回。年终单位不作会计处理，但应登记用款额度备查账和预算指标备查账，并与财政部门核对无误。2 .实行财政国库集中支付后，上级预算单位不再转拨所属预算单位的经费，在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”不作相抵冲的处理。年终决算仍由各预算单位负责编制，逐级汇总，由主管部门上报市财政局。五、建设单位会计（一）会计科目的增设实行财政国库集中支付制度改革后，建设单位会计仍执行现行国有建设单位会计制度，并依据财政国库集中支付会计核算管理的须要，在国有建设单位会计制度资产类增设“财政零余额账户存款（编号105）”“单位零余额账户存款（编号106）”会计总账科目。本科目用于核算反映建设单位财政