内部控制流程优化：5个原则、5个方法和5个步骤.docx

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1、国内大型企业近年来顺应新时代的管理要求，大都开展了以流程梳理为先导的内部控制体系建设和成果固化，提升了企业管理，防控了经营风险。但是由于一方面企业面临不断变化的内外部经营环境，内部控制标准流程需要适时完善优化，动态调整，保持活力；另一方面，受制于初始工作的边界制约，已有的流程常常会存在跨业务壁垒的端到端流程未能全面落实、各类业务颗粒度不统一、流程与制度衔接不足、流程在信息系统的固化有待提升等问题。内部控制流程的优化原则1、风险导向依据国内外风险管理和内部控制的实践，内部控制的意义首先在于规避风险，实际上是组织的内部风险控制机制。因此，内部控制流程作为内部控制的载体，其优化设计应围绕公司既定的战

2、略和经营目标，以风险辨识和评估为切入点，确定业务关键控制环节，制定有效防范风险的控制措施，保障内部控制实施的效果。2、提高效率实施内部控制必须权衡内部控制实施成本与预期效益，以合理成本实现有效控制。通常情况下，内部控制工作越周密、越细致，控制效果也越好，但同时也增加了控制的复杂性，导致成本上升，工作效率下降。因此，内部控制流程的设计必须做到详略得当，在满足重要性的前提下，尽量提高效率。3、流程唯一在设计控制流程时，必须保证控制措施具有唯一性，即不重不漏。公司在设计具体的内部控制活动时，是按照业务流程来进行的，许多流程之间的业务存在交叉，为使控制责任能够具体到人，针对交叉业务的控制就必须要贯彻唯

3、一性原则，使得所有该管的事情有人管、管起来。4、价值优化企业管理关注价值链，内控流程也必然围绕价值管理进行设计。公司主要包括战略、市场、研发、生产管理等基本价值活动和人力、财务、物资、法律等支持性价值活动，这些价值活动将企业内部与外部、各业务环节等以价值链的形式连接起来，通过价值管理实现价值增值。内部控制是散布在这些价值活动中的一连串行动，通过管理和控制这些价值活动，确保公司目标的实现。因此，优化内部控制流程的价值驱动因素并加以管控，一个主要方面，就是通过对影响企业目标实现的关键价值作业的控制，提升企业价值。5、持续改进企业内部控制活动涉及企业组织架构、控制环境和业务活动流程三个方面，忽视企业

4、的组织框架结构和控制环境，单纯考虑业务活动本身进行内部控制方案的设计，内部控制实施效果将大打折扣。如果将企业的内部控制流程设计成为一套完全封闭的控制体系，不能根据企业的实际情况对内部控制流程进行修正和完善,将导致内部控制与企业运营实际严重脱节，最终致使内部控制形同虚设。因此，要高度重视内部控制流程的后续建设问题，结合组织架构、控制环境的变化定期或不定期对内部控制流程进行梳理,及时修订完善，保证内部控制流程对企业运营的管控力。内部控制流程的优化方法目前，实施流程优化的工具有很多，归纳起来主要有以下几种：标杆分析法：将现有财务管理流程与标杆企业进行比较，从而寻找不足并予以改进。六西格玛方法：借助六

5、西格玛的DMAIC模型对流程进行分析和优化。ESIA方法：尽一切可能减少流程中非增值活动调整流程中的核心增值活动。ECRS分析法：该方法是工业工程学中程序分析的四大原则，用于对流程进行优化，以减少不必要的环节，从而达到更高的工作效率。SDCA循环：即“标准化、执行、检查、总结(调整)”模式，包括所有和改进过程相关的流程的更新(标准化)，并使其平衡运行，然后检查过程，以确保其精确性，最后做出合理分析和调整使得过程能够满足愿望和要求。这些技术方法综合来看，虽然具体构成要素不相同，但都涉及到待优化流程的界定、评价、分析和改进等过程。内部控制流程的优化步骤1、内控流程评价(1)目标完善风险体系，确认流

6、程设计缺陷及运行缺陷(2)内容环境评价，评价传统业务流程的上游和下游是否有业务流程的调整，例如居于财务资金流入流程上游的收入业务流程是否有所调整，公司经营领域新的扩张是否能够走通现有业务流程；评价业务本身是否拓展了范围，例如基建工程加强对其他费用的监控措施，是否在流程中体现。风险评价，评估现有政策、营运战略以及信息披露各方面的风险变化状况，对于风险等级有显著变化的，评价现有流程是否能满足风险管控目标。例如上游价格调整，企业即将面临较大的经营压力，需评价现有的流程是否都考虑和反映了该项重大风险。控制缺陷评价，根据近期重大内外部检查的结果，评估检查发现存在问题领域的流程所存在的缺陷。例如检查发现某

7、项业务领域存在问题，需评估相关各项流程是否存在缺陷，如不相容职务分离等控制措施是否到位。制度和信息系统评价，评价当前在行的制度是否与内部控制措施一致，当前在用的信息系统是否有效衔接。是否满足信息加工的要求，如不满足则存在业务规则和数据规则的集成断点，需重新明确要求并固化要求。（3）方法个别访谈、调研问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样、比较分析2、内控流程框架初步优化设计（1）目标形成新的流程框架（2）内容确定内控流程优化的范畴，根据步骤一评估得到的流程设计缺陷及运行缺陷，确定需要调整二级还是三级财务流程。例如假定某业务流程存在设计缺陷，需分析确定控制措施是否包含在其他二级流程中，能否与该

8、业务流程衔接，三级流程调整哪几项。确定调整后的内控流程包含的各要素：流程名称、步骤名称及说明、责任部门及岗位、授权类型、相关印章、相关文档、涉及系统、相关制度、控制点、控制频率、控制方式、控制目标、风险点描述(3)方法个别访谈、调研问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样、比较分析3、内控流程优化测试(1)目标测试初步调整后的流程(2)内容确定测试样本量，根据步骤二确定的流程控制频率，确定测试样本量。例如存货出入库业务，如果每天都有发生，应确定不少于15个样本量。执行穿行测试，即用一个样本模拟该流程，并检查其是否符合流程控制标准，据此评价该控制活动的有效性。充足样本测试，在穿行测试通过的前提下

9、，应当设置工作底稿以详细记录一定样本量的测试情况；检查内控活动的执行人员、过程、结果、频率、文档的流转和保存等是否如内控活动所述展开。根据充足样本的测试结果对该控制活动的有效性进行评价。(3)方法观察、获取并检查文件资料、访谈、重新测试4、内控流程改进固化(1)目标完善并固化调整后的内控流程(2)内容完善流程各要素内容，根据步骤三的测试结果，如果了解到的实际控制活动与初步设定的关键控制活动有所变化，相应调整流程中各要素的内容。固化实施内控流程，根据调整后的控制措施、岗位职责的变化，提出细化控制文档、制度规范以及调整信息系统的要求并予以实施。例如强化了存货出入库控制措施，相应的应细化出入库单的交

10、接要求。(3)方法专题讨论、实地查验、比较分析5、内控流程持续改进定期或不定期开展内控流程评价，重复步骤一至四的优化程序，实现对内部控制流程的持续改进。同志们：2024年全国两会隆重开幕，在全球经济复苏充满不确定性、国际格局发生复杂深刻变化的重要时刻，世界对中国两会充满了期待。特别是李强总理代表新一届政府所做的政府工作报告，令人深受鼓舞、倍感振奋。在世界发展的十字路口,报告向全社会传递了强烈的信心和坚定的决心，感到特别踏实，又特别振奋。根据会议安排，我作简要发言如下。主要有三个方面的感受。一是在旗帜鲜明讲政治上体现了中国担当。报告始终把政治建设贯穿始终，将全面贯彻落实党的二十大精神、深入开展主

11、题教育、高质量发展一体谋划部署、一体推进落实，衷心拥护“两个确立”、忠诚践行“两个维护”，凝聚起加快推进民族复兴伟业的强大政治向心力。二是在创新改革发展中体现了中国作为。报告深入总结了过去一年以来的发展佳绩，特别是国内生产总值增长5.2%；粮食产量L39万亿斤；城镇新增就业1244万人；全年新增税费优惠超过2.2万亿元；新能源汽车产销量占全球比重超过60%；电动汽车、锂电池、光伏产品“新三样”出口增长近30%等等，都用实实在在的数据、实例为我们晒出了高质量发展的“成绩单”，极大地鼓舞了全国各族干部群众携手谱写高质量发展和现代化建设新篇章的强劲斗志。三是在锚定发展目标中体现了中国智慧。报告生动阐

12、明了接下来一年高质量发展工作的时代方位、发展定位，特别是着重明确了国内生产总值增长5%左右；城镇新增就业1200万人以上；居民消费价格涨幅3%左右；粮食产量L3万亿斤以上；单位国内生产总值能耗降低2.5%左右等量化目标任务、具体路径。我完全赞成，坚决拥护。接下来，我们将自觉把政府工作报告做出的具体安排和*高质量发展有机统一起来，找准切入点、创新点，坚决狠抓落实，确保各项工作安排落地生根、开花结果。第一，坚持抓贯彻，迅速掀起学习宣传会议精神的热潮。我们深刻的认识到，政府工作报告中提到的这来之不易的成就是中国共产党坚强领导的结果，是中国人民万众一心、攻坚克难的结果，是伟大民族精神的充分彰显，是中国

13、特色社会主义民主政治充满生机活力的有力体现。实践再次证明，中国共产党领导和中国特色社会主义制度、中国国家治理体系和治理能力，具有强大生命力和独特优越性。通过周密部署、精心组织，将学习宣传贯彻会议精神和重点工作任务落实系统结合起来，将胸怀“国之大者”，与国家发展同频共振，奋力进取，担当作为，建功新时代。要带头面向全体各组干部群众、党员、社会各阶层等开展多形式的学习培训，深入机关、企业、学校、基层开展宣讲，在全*上下掀起学习贯彻“两会”精神的热潮，引导广大干部群众进一步衷心拥护“两个确立”、忠诚践行“两个维护”，营造不折不扣抓落实、凝心聚力谋发展的良好氛围。第二，坚持抓机遇，切实推动现代化建设取得

14、新的更大成绩。报告中专门指出：将扩大政府投资，拟安排地方政府专项债券3.9万亿元，中央预算内投资拟安排7000亿元，其中特别国债明确，从今年开始拟连续几年发行超长期特别国债，专项用于国家重大战略实施和重点领域安全能力建设，今年先发行1万亿元。我们要充分发挥*区位、资源、交通、产业基础等比较优势，主动在国家大战略中找定位、服务全局中心中促发展，坚持以龙头带动、链条延伸、园区聚集为路径，全力推动高质量发展跃升进位。要聚焦工业发展目标、农业“铲产业布局、旅游业开发体系、城市*机制打法，持续推动资源要素向项目聚集，以大突破大提升为高质量发展提供有力支撑。第三，坚持抓民生，切实提高群众满意度认可度。政府

15、工作报告充分体现了持续增进民生福祉、推进共同富裕的民生政策基调。一系列政府工作目标令人眼前一亮，一系列实际举措显示出国家政策与人民期望同步，体现了人民为本的理念。我们要紧盯“*”目标，做好脱贫成果巩固与乡村振兴有效衔接系列工作，坚持“*打法，大力实施产业带农增收行动。要系统抓好*全力优化育人环境、办学理念、教学模式，提升教育教学水平。要大力实施*工程，一体推进公共卫生服务体系建设。要聚焦*加快发展普惠托育服务体系，提高居民生活品质。要积极保障就业保障渠道，高质量织密扎牢就业保障网。要强化改革创新，为高质量发展蓄势赋能，我们要坚持向改革要活力、向创新要动力，紧紧围绕*明确的目标任务，努力为*经济社会高质量发展贡献*力量。我的发言完毕，谢谢。