建筑业增值税政策截止2018年5月.docx
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1、建筑业增值税最新政策截止2018年5月摘要:2017年4月8日,笔者在微信公众号贺公解税发文?建筑业增值税规定?。4月20日出台国家税务总局公告第11号,4月28日出台财税37号,笔者重新梳理建筑业增值税最新政策。建筑业增值税文件1.?财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?.税屋提示一一依据2018年3月28日国务院常务会议决定,从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、根基电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%o-2017年4月8日,笔者在微信公众号“贺公解税”发文?建筑业增值税规定?。4月20日出台国家税
2、务总局公告第11号,4月28日出台财税37号,笔者重新梳理建筑业增值税最新政策。建筑业增值税文件1.?财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?(2017-03-23财税(2016)36号)2.?财政部国家税务总局关于局部货物适用增值税低税率和简易方法征收增值税政策的通知?(2009-01-1920099号)3.?国家税务总局关于发布纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行方法的公告?(2016-03-31国家税务总局公告2016年第17号)4.?国家税务总局关于优化外出经营活动税收管理证明相关制度和办理程序的意见?(2016-07-06税总发(2016)106号)
3、5.?国家税务总局关F在境外提供建筑服务等有关问题的公告?(2016-11-04国家税务总局公告2016年第69号)6.?财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知?(2016-12-21财税20161140号)7.?国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告?(2017-04-20国家税务总局公告2017年第11号)8.?财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知?(2017-04-28财税(2017)37号)一、征税对象、征税地域和纳税人(一)征税对象建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以
4、及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。1.工程服务。工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属构造工程作业。2.安装服务。安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照
5、安装服务缴纳增值税。3.修缮服务。修缮服务,是指对建筑物、构筑物进展修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。4.装饰服务。装饰服务,是指对建筑物、构筑物进展修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业。物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。5.其他建筑服务。其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、撤除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外表附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的
6、,按照“建筑服务”缴纳增值税。(二)征税地域境外单位或者个人发生的以下行为不属于在境内销售服务或者无形资产:向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。(三)纳税人在境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否那么,以承包人为纳税人。自2017年5月1日起,建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人1以下称“
7、第三方)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。二、税率、征收率和计税方法(一)税率、征收率提供建筑服务:税率11%,征收率3%。纳税人兼营销隹货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和
8、个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢构造件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于?营业税改征增值税试点实施方法?(财税(2016)36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值
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