关于国有企业内部控制的研究.docx

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1、关于国有企业内剖5f空制的研究摘要：随着我国地区间经济交往的加深，市场竞争越来越激烈，企业所面对的市场环境也越来越复杂，加强企业内部风险控制显得尤为重要。企业内部控制是一种制度化的管理方法，旨在确保企业达到其目标并有效管理风险。研究表明，良好的内部控制体系可以提高企业的运营效率、降低风险、防止欺诈行为，并增强财务报告的可靠性。因此，笔者立足于社会经济发展的实际情况，对国有企业的发展状况进行了深入的分析，提出了一些建议和策略，以改善和加弓市企业内部风险控制，包括加强内部控制意识和培训、建立有效的内部控制政策和程序，并利用信息技术工具来支持内部控制实施，希望能够促进企业的可持续发展。关键词：国有企

2、业；内部控制；风险管理我国的国有企业在改革开放后迅速发展起来。在过去的40多年里，国有企业得到了迅速的发展，并推动着整个市场经济的迅速发展。根据数据显示，国有企业占全国近15%的就业岗位和近51%的税收收入，在全国的经济结构中占有举足轻重的地位。然而，许多国有企业不重视风险管理，没有系统化的内部控制流程，使得国有企业内部控制面临诸多的挑战。在这样的情况下，国有企业内部控制的建立和有效运行显得尤为重要。一、国有企业加强内部控制的重要性内部控制是一套系统和流程，旨在确保企业的目标达成，并管理风险。它包括组织的结构、策略、政策和程序，以及各级管理人员和员工在组织中的角色和职责。国有企业加强内部控制的

3、重要性如下：（一）能够提高企业的风险管控能力国有企业面临多样化的风险，包括战略风险、财务风险、经营风险等。通过建立有效的内部控制系统，针对各风险控制点提前建立有效的风险管理系统，企业可以及时识别、评估和管理这些风险，降低损失发生的可能性。（二）能够提升企业的运营效率良好的内部控制需要合理且科学地设置组织结构和工作岗位，明确部门和岗位之间的权力和责任，规范操作流程和处理程序，明确规则和标准，这样能够优化流程、规范操作、提高资源利用效率，从而促进国有企业的运营效果和竞争力的提升。（三）能够保障财务报告的准确性首先，企业内部控制可以规范财务报告编制流程。企业内部控制能够对财务报告的编制流程和制度进行

4、明确，对相关部门和人员的职责和权限进行规范，并保证相关人员对制度和流程的严格执行。这样才能避免企业做出虚假或误导性的财务报告，保证财务报告的真实性和完整性，保护企业的发展，节约社会资源，提高社会效益。其次，企业内部控制可以加强对会计信息系统的管理。会计信息系统是编制财务报告的根本，它在保证财务报告的准确性方面起到了很大的作用。企业内部控制能够强化对会计信息系统的管理，具体包括了软件设备的及时更新、数据库管理的规范化等内容。并在此基础上，通过对企业内部控制与监督，保证企业内部控制的安全与稳定。通过这种方式，可以有效地防止由于会计信息制度的缺陷而造成的财务报表失真，从而保证了财务报表的精确性和时效

5、性。（四）能够提高企业形象内部控制是企业全体员工共同实施的一系列控制活动，良好的内部控制体系能够提升企业形象和声誉，吸引更多的合作伙伴和投资者，为企业可持续发展提供保障。二、国有企业内部控制存在的问题（一）管理层对内部控制的认知不足国有企业的管理层往往专注于企业的日常经营和利润增长，而忽视了建立健全的内部控制体系。他们可能将内部控制视为一种形式主义的要求，仅仅满足监管机构的要求而不去理解内部控制对企业发展的价值。同时，管理层可能对内部控制的基本要素和原则的理解不充分。他们可能没有认识到内部控制的全面性和系统性，以及各要素之间的相互关联和重要性。他们没有重视内部控制培训和意识提升，导致员工对内部

6、控制的重要性和遵守内部控制制度的意识不足。更没有制定适当的控制政策和程序，最终会导致公司内部风险得不到有效的管理和监控,造成了资金流失和财务失误。（二）缺乏适当的职责分工在一些国有企业中，相同的人可能同时负责关键的决策和监督职责，导致职责冲突和潜在的内部控制漏洞。决策权限可能过度集中在少数高层管理人员手中,导致缺乏适当的分工和职责定义。在某些企业中，部门之间的职责和权限划分可能不清晰，导致重要事项的监管和协调困难。同时，负责决策和对自身监督的可能是同一人。这种情况下，缺乏独立的审查和制衡机制，可能会以个人利益为重，对企业内部控制的建立和有效运行产生负面影响，导致员工无法有效发挥自己的职责和能力

7、，也无法充分参与内部控制的制定和执行，从而影响内部控制的完善和有效性。（三）国有企业内部审计队伍素质不强1 .招聘和培训体系不够完善在国企中，在招聘内部控制工作人员的时候，大部分都需要有会计审计类的工作经验，并且要有一定的金融会计方面的专业知识，同时还要对审计业务流程有所了解。伴随着国有企业的多元化发展，企业在进行审计时，对其他类型的审计人才的需求也越来越大，尤其是一些拥有国际审计资格证书的有关人员，只有这样，才可以帮助国有企业进行跨国合作，完成有关的审计工作。然而，国有企业在招聘的过程中，经常会将重点放在那些拥有财务审计背景的人才身上，却经常会忽略掉工程类、法律类等专业领域的人才，因此内部审

8、计的专业能力必然会受到很大的影响。除此之外，因为审计工作的特殊性，国有企业很少会对内部控制人员展开培训，无法不断提高其审计水平。2 .内部控制人员专业胜任能力不足内部控制人员的专业能力需要根据行业标准或特殊的标准，采用合适的审计方法来进行审计，这样才能体现出内部控制人员的专业能力。也就是说，内部控制人员的专业能力可以通过自身的专业水平和工作业绩来体现。因为审计专业和审计教育都还处于发展阶段，而且每个企业的经营情况和特质都存在着差异，这就导致了内部控制人员的专业胜任能力存在很大差异。3 .内部控制人员对审计工作认识不清国有企业内部审计工作人员对审计工作的认知，对审计工作的效率和效果有很大的影响。

9、目前，国有企业内部控制人员对审计工作的认识，普遍存在着一种不明确的认识，甚至看不到审计工作的重要意义和未来的发展前景。部分内部控制人员在进行审计的时候，更倾向于使用经验，而忽略了科学发展给审计工作带来的帮助，不能很好地使用审计软件来协助自身工作。在新的时代背景下，尤其是在国企改革不断深化的背景下，内控人员应当对内控工作进行重新认识，对内控工作进行重新认识，对内控工作的发展有一个清晰的认识。（四）缺乏独立的盥督机构和监管机制很多国有企业中缺乏独立的监督机构和监管机制，缺乏对高层管理者行为和决策的有效监督。这可能导致管理层滥用权力、进行不当行为或违反道德和法律规定，从而损害企业的利益。缺乏独立的监

10、督机构和监管机制，也可能导致企业无法进行独立的内部控制评估。独立评估是识别内部控制缺陷和风险的重要手段,有助于改进内部控制体系并提升企业的运作效率和透明度。缺乏外部监管机构的监督可能使得企业在内部控制方面缺乏约束和规范。外部监督有助于确保企业遵守法律、法规和行业标准，提升内部控制的合规性和质量。三、国有企业内部控制改进措施（一）加强管理层和员工对内部控制的认知首先，管理层应以身作则，树立良好的内部控制意识和行为榜样。他们应积极参与和支持内部控制工作，确保内部控制政策和流程的执行，以及风险管理和内部控制的持续改进。其次，国有企业要为管理层、财务人员、其他员工分别提供内部控制培训和教育，以提高他们

11、对内部控制的认知和理解。管理层培训内容可以包括内部控制的基本原理、方法和实施步骤，以及内部控制对企业风险管理和运营效率的重要性；财务人员主要培训企业财务风险的内容以及如何指导其他部门填写内控自评表，提升企业财务人员的专业水平；对于其他部门员工则需要帮助他们了解一些基本的财务知识，认识到内控控制对企业发展的影响，必须重视内部控制提出的关键控制点的意义。通过培训，管理层可以了解内部控制的关键要素，并掌握评估、设计和改进内部控制的技能，积极获取员工对关键控制点的看法和优化建议,可以有效的提高企业员工的整体综合素质，助力企业稳健的发展。最后，进行定期的内部控制自评和外部评估，以评估内部控制的有效性并发

12、现潜在的改进机会。自评可以由内部控制部门或专门的团队进行，评估内部控制的设计和操作是否符合要求，并提出改进建议。外部评估可以由独立的审计师或咨询公司进行，对内部控制体系进行独立评估和审计，提供客观的意见和建议。（二）明确人力分工与职责定位1 .设立明确的岗位职责和权限。国有企业要为每个岗位明确规定具体的职责和权限，并确保员工清楚了解自己的责任范围和权限边界。这有助于避免职责交叉、责任模糊或职权滥用等问题，提高内部控制的有效性。国有企业可以通过编制岗位说明书、制定职责分工手册等方式，详细描述各个岗位的职责和权限，确保员工了解自己的职责，并与其他岗位之间进行明确的界定。2 .实施合理的授权和审批流

13、程。国有企业要建立合理的授权和审批流程，确保员工在履行职责和执行任务时需要获得适当的授权和审批。这有助于防止权力滥用和违规行为,提高内部控制的效果。员工在执行特定任务或处理重要决策时,需要按照规定的流程获得授权和审批，确保决策的合法性和合规性。3 .加强沟通和协作。国有企业要建立良好的沟通和协作机制，促进不同部门和岗位之间的有效协调和合作。这有助于确保人力分工的顺畅进行，并减少因信息不畅或协作不足而导致的内部控制问题。国有企业可以定期组织部门间会议、跨部门工作组或项目团队，促进信息共享、问题解决和协同工作。通过加强沟通和协作，各部门可以更好地理解彼此的职责和需求，确保人力分工的精确性和协调性。

14、（三）提升内部控制人员的综合素质首先，加强内部控制人员职业道德的教育。作为监督、评价和咨询部门，在国有企业内部审计部门中，内部控制人员必须要具备良好的个人素质，因为在国有企业内部控制工作中，一方面要依赖于企业法规制度的约束，另一方面也需要内部控制人员充分地发挥他们的主观能动性。只有内部控制人员遵守职业道德，在工作中做到客观、公平、公正，才能确保审计工作的标准化，使审计流程和审计过程更加可控。因此，国有企业的内控工作人员应当严格遵守审计法，遵守国家的有关规定，严格遵守公司的相关规章制度。其次，进行内部控制人员业务的培训。国有企业的人力资源部门和内部审计部门的领导应当重视对内部控制人员的业务素质和

15、专业知识的培养，提高其内部控制人员在各个方面的综合能力，这样才可以让内部控制人员更好、更快速地完成工作，并确保工作的效果和效率。目前，我国国有企业正经历着诸如：混合所有制改革、引进战略投资者等重大变革，企业的战略目标和经营管理方式也在发生着变化，这无疑增加了内部内控人员审计的难度，并增加了风险。而且，由于要进行审计的内容比较多，在这样的背景下，内部控制人员就更要持续地提高自己的专业能力。因此，国有企业应当定期对内部控制人员进行业务培训，可以聘请外面有经验的老师来授课，也可以组织去内部控制工作做得好的单位进行学习,以提高内控人员的业务素质。（四）建立内部控制的监督机构和监管机制国有企业应设立内部

16、监督机构，负责监督和评估内部控制的有效性和合规性。该机构可以由内部员工组成，具备专业知识和经验，独立于被监督对象，并直接向高层管理层报告。同时，还要成立内部控制委员会，由高层管理层和各部门负责人组成，负责监督和协调内部控制工作。该委员会可以定期召开会议，讨论内部控制政策和流程的制定、执行情况的监督，以及风险管理和改进计划的审查。为了确保信息系统的安全，企业应该投入资金，购买制造技术和制造设备。可以让信息从高层领导传达后，直接从信息系统中传递到下层的员工，并且每一次的信息传递过程都被记录下来，不经过个人，可以有效地防止信息违法披露情况的发生。而且，如果有什么问题，也可以找出负责的人。通过内部沟通系统，及时、准确、完整的对公司内部的信息进行定期的披露，主动按时披露企业的社会责任履行情况报告，使公司的债权人、股东、供货商、政府机关、消费者能够及时了解公司的运营情况；并且指导公司如何更好地发展。能够让公司内部的员工对公司