企业所得税汇算清缴填报案例.docx

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1、所得税汇缴填报案例目录：信息表和主表填报注意事项1 .职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）2 .广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表（A105060）3 .捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）录：4 .资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）5 .资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）6 .企业所得税弥补亏损明细表（A106000）信息OK所得税汇缴基础认知，一图掌握02、汇算表格大分类4大板块主衰2G用哀12米3W4*除了信息表和主表，其余的部分可以拆分为三大板块来看，更直观。GWUR IJc 企业财务数*税会期”,第收收忧四政效3公03、信息表和主表

2、填报注意事项1.企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）本表为必填表，主要反映纳税人的基本信息，纳税人填报申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引。填报内容包括3部分：（1）基本经营情况（必填项）AOOOO（X）企业所得税年度纳税申报基础信息表基本M售情况填H）IOi的校中报企业类飞才代码）102分支机构就埴纳税比制（103货产总（雄与平均俄.105所属Bi民M济行业（填T代码）106从事国：!或禁止行业ft】07Ifi用会计准则谑公计制度以耳代码108采用一股企业M务微表格式（2019年版）tt109小型融例企业UO上Ilf公利|金（口境内。埴外）0省据实填写即可，其中：资产总额和

3、从业人数根据全年季度平均值填写保留小数点后2位；季度平均值二（季初值+季末值）2全年季度平均值二全年各季度平均值之和4其中，从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数。（2）有关涉税事项情况有关税货情&（存在“发生下列5W0W）201从*e权依贵*务202”在境外大联M203境外203-1爆择采用的外省巡城免方式口分0（0区）不分口不分B（埴区）不分*2032*南自由黄8港靖境外R接投资结迎口是（产业炎牌：1M业口现代服务业口育新技术产业204%朦合伏制创投皆企业的雄人作饮人M205创业鞍J企业M206技术献In服务全类Q（城百代叫）207拿普利爆规M208软件、集或电稀企曾类型（雄4代PD209

4、IU（电鼎生产耍目关量I130M*SM*028第米210Mttfl中小企业2131_陆（申报所M期年度）入片始号121G-2入常时向121缶3一年（所属期F-年度）入座娘号221Z入座M间2211岛籁枝木企业申报所Mm年度W效的“新技术企业证书2i-WMBrI211-2XifWWI211-3IrK弓Z211HStfHM22l2fH*税务处理方式-Wtrt213姐美”M号代码）2fll与事方奏察用与代码215政策性我正开同-年J216发生政策慢。历且停止生产经死Jt所用年度*217政策性NHI期夫分期扪除年度218发生*我币性俵产对外投侪ilidf税219上货币性资产用外投资H让所相年度M220

5、发生技术或果担密人口遢延纳设Ott221技术或!投宣人般逼延妁税年度发1曳1（-H）Vm。咏性校务处理*一tt223债务Ba所希坳H炳极“度本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。比如:“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。如果是创业投资企业就勾选“是”，如果是技术先进型服务企业，就需要把企业类型代码填上。技术先进型JR务企业类型代码表代码，械HO服务外包类值息技术外包服务（ITO）120技术性北务流程外包服务（BFO）130技术性知识流程外包服务（

6、KTO）210服务费易类计算机和值息服穷220研究开发和技术服芬U230文化技术服务240中医药医疗服务其他的也是同样，企业据实填报即可，就不一一说明了。（3）主要股东及分红情况主襄股东及分H情R（必中二目）股东名钵此件总美投Ht例(%)当年（决议H）分配的股息.红利等权4性投资收44殳微wn（tt粉地址）K余股东合计填报的时候，填写企业投资比例前10位的股东情况即可。需要提前了解填报项目信息，包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等

7、权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。如果股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填。2.企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）本表为必填表，也叫主表。说明一点，主表的大部分数据是通过先填写附表，再从附表取数到主表中的。(1)“利润总额计算”“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。A1000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)行次类别项目金额1利闰35计茸、SIl收入(填写A101010101020103000)2减：营It成本Oe写l02010102020103000)

8、3戡：税金及附加4取：洁E赛用(gAleHOOO)5屋：宣f班用Oa写A104000)6诚：财务赛用(唱A104000)7S1：资产球值：员失8加：公允价值变动收益9加：投剃侬10二、Sll利闰(IV-O7/-76妁)U加：营Ih夕做人(填写AIoIOIO1010201Q308)12戚：营科卜支出(贿A1020Km20201308)13三、加总额U0+UT2)实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自利润表(另有说明的除外)提醒：这部分的数据直接按照利润表“营业利润”项目填报，第10行“营业利润”和上面行次没有必然的逻辑关系。实行事业单位会计准则的纳

9、税人，其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。(2)“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”14咸：第卜所用（填写An）SoIO）15加：掂税i融JS加额（填写A105000）16成：纲说侬万少额（值写A105000）17应纳底：免税、减计收入及加廿4除（填写NOzoI0）18税所得额HM加：所卜应税所得先我境内亏损（填写Aioaxxn19四、纲说调副fi得(13-14*15-16-17*18)20威：所得其免（填写AlOTo20）21或：，格卜以前年度亏搅（填写A106000）22成：抵扣应的克

10、斯律额（埴写AlO7030）23五应纳所得颔（19T021-22124应统体额我车（25225六、应纲所潺税额（2324）26底:成免所得税额（填写A107040）27栽：抵免所得税额（填写AKHo60）28七、应讷税Sj（25-26-27）29加：境外所得应纳斫得税额（填写“08000）30藏：所卜所得抵免所得税额（峭A108000）31八、场应纳所得脱额（28*29-30）32成：本年累计实际已缴纳的斫祖税额33九、本年豺卜（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摘本年应补（退）所得税额（埴写A109000）35财Br拿中分配本年应补（退）所得脱额（值写AlOgoOO）36总机构主体

11、生产经营部分摊本年应补（）所得税额（峭ooo）除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。后面会介绍表格中几个比较重要的附表填写方法，这里就不一一介绍了。04、6大重点申报附表，新手小白也会填报.职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）本表反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。特别强调：只要发生相关职工薪酬支出，不论是否纳税调整，均需填报本表。申报表样表如下：A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A

12、105050ILL薪Sl支出及纳税调整明细表行次咬日触牌定ms以前年度累计嬉幡扣除第税收!WlS支颤Imttl以JS年度诩麒I23456(1-5?(2M-6)1、工实累金支出2中：眼权致4*3二、职工JB支出*4三,般工勒胃妹肉支出5*：树地/定比例由的*工的胄经Il6搐触!定全咖除的加工培阿艮用T三.ase五、各笑基本社会阳W，抵*9六、住n公桐金10七、讣充内老帔Il人、讣充医。雌12九、M他13合计【案例1】假设猫叔所在企业,2020年度计提了应发工资500万元，实际发放工资450万元，其余50万根本没有发放或者2021年6月才支付。【解析】第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。（现金形式或非现金形式支付的劳动报酬）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。由于扣除限额=450万元（“工资薪金”实际支出），准予扣除实际支出金额450万元，所以2020年度税收金额为450万。需要纳税调增金额=（1列5列）=500万450万=50万元。A105050职工薪修支出及纳税调整明