《经济法基础》教案第9课货物和劳务税法律制度.docx

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1、课题货物和劳务税法律制度课时2课时(90min)教学目标知识技能目标：(1)了解税收与税法的概念、税收法律关系、税法要素、现行税种与征收机关(2)熟悉增值税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税(3)能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税素质目标：明确依法纳税是每个企业和公民应尽的义务，树立正确的纳税观念。教学重难点教学重点：税收与税法的概念、税收法律关系、税法要素；增值税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税教学睚点：能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税教学方法案例分析法、问答法、讨论法、i并授法、课堂实践法教学用具电脑、投影仪、多媒

2、体课件、教材、文旌课堂APP教学设计第1节课：考勤(2min)一案例导入(8min)T传授新知(35min)第2节课：问题导入(5min)一传授新知(20min)一课堂实训(15min)一课堂小结(3min)一作业布置(2min)教学过程主要教学内容及步骤设计意图第一节课考勤(2min)【教师】使用文旌课堂APP进行签到【学生】按照老师要求签到培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况案例导入(8min)【教师】讲解案例“税的由来(详见教材)，并提出问题：你知道的税有哪些？【学生】思考、举手回答通过案例导入，激发学生对税的思考，进而引出新知传授新知(35min)【教师】总结学生的回答，并引入新知

3、，讲解货物和劳务税法律制度相关知识【教师】提出问题你是怎样理解税的，为什么要收税？【学生】聆听、思考、主动回答问Sg【教师】总结学生的回答一、税法基础知识(一)税收与税法的概念【教师】利用多媒体扫码播放视频“税收与税法”，并讲解新知税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式.它体现了国家与纳税人在征税、纳通过教师讲解、课堂讨论、多媒体演示和分析例题等方式，使学生了解税收与税法的概念、税收法律关系以及税法要素；掌握增值税的相关内容税的利益分配上的一种特定分配关系。在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政

4、权的作用。税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关依法征税、一切纳税单位和个人依法纳税的行为规则。（二）税收法律关系【教师】多媒体展示图片“税收法律关系三要素”，井讲解新知笔各级税务机关主体一r法人税收法律税收法目系一样，也是（三）移税法要争税目、税率、等。Ll纳税主体H自然人I其他组织关系-是指主体的权利、义务所共同指向的一客体一征税对寐I对一,如一产税的征税对效是房产/必实质的东西，是税法的英就IL内区主体所

5、享受的权利和所应承担的义务&关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。与其他法律关!由主体、客体和内容三个要素构成的。2法要素自是指各单行税法共同具有的基本要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任税法要素基本内涵纳税人纳税人是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织征税对象征税对象又称课税对象，即对什么征税，如房产税的征税对象是房产,征税对象是区别不同税种的重要标志税目税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。设置税目一方面是为了明确征税的具体范围，另一方面是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率税率税率是

6、对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。我国现行的税率主要有比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率四种计税依据计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有从价计征和从量计征两种。从价计征以计税金额为计税依据；从量计征以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程（生产、批发、零售等）中应当缴纳税款的环节纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征

7、、代扣、代缴义务人）具体申报缴纳税金的地方（其他内容详见教材）【法律加油站】累进税率、超额累进税率和超率累进税率（详见教材）.（四）现行税种与征收机关【教师】提出问题：你知道我国现行税种有哪些吗？【学生】聆听、思考、主动回答问题*【教师】总结学生的回答现阶段，我国共开征18种税收，包括：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、烟叶税、关税、船舶屯兑、资源税、环境保护税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税和印花税。目前我国税收征收管理机关有税务机关和海关。征收机关负责征收会理的阚海关关税；船舶吨税；进口环节的增值税、消费税税务机关除海关征收之

8、外的其他税种二、增值税+【教师】利用多媒体扫码播放视频”增值税的含义”，并讲解新知增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。它是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种税。（一）增值税纳税人和扣缴义务人1.增值税纳税人增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人.根据纳税人的经营规模及会计核算健全程度的不同，增值税纳税人可划分为小规模纳税人和一般纳税人.+【教师】多媒体展示图片“增值税纳税人”，并提出问题：举例说一说哪些属于小规模纳税人？【学生】聆听、思考、主动回答问题【教师】总结学生回答年应税销售

9、额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽杳杳补销售额、纳税评估调整销售额。2.扣缴义务人境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。(二)增值税征税范围增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。1 .销售货物销售货物是指有偿转让货物的所有权.货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2 .销售劳务销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。3 .销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、

10、金融服务、现代服务和生活服务。(销售服务详见教材)【敲黑板】(1)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，按照交通运输服务缴纳增值税。(2)无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。(3)卫星电视信号落期专接服务,按照增值电信服务缴纳增值税。(4)建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。(5)车辆停放服务、道路通行服务(如过路费、过桥费、过闸费)等，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(6)水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务缴纳增值税；水路运输的光租业务、航空运输的干

11、租业务，按照租赁服务缴纳增值税。摊加油站】程租业务、期租业务、湿租业务、光租业务和干租业务(详见教材).4.销售无形资产销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产包括技术(专利技术和非专利技术)、商标、著作权、商誉、自然资源使用权(如土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权等)和其他权益性无形资产。5 .销售不动产销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。6 .进口货物进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。(三)”在中国境内销售”的界定对于是否属于在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。项目”在中国境内销售”的界定标准货物销售货物的起运地或者所在地在境内

12、劳务提供的劳务发生地在境内不动产所销售或者租赁的不动产在境内自然资源使用权所销售自然资源使用权的自然资源在境内其他服务或其他无形资产销售方或者购买方在境内【敲黑板】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。【学生】聆听、思考、理解(四)不征收增值税项目下列项目不属于增值税征税范围，不征收增值税。(1)存款利息。(2)被保险人获得的保险赔付。(3)行政单

13、位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。(4)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，以及单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务。(5)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。(6)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，用于公益事业的.(五)视同销售1.视同销售货物单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税。(1)将货物交付其他单位或者个人代销。(2)销售代销货物。(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）

14、的除外。（4）将自产、委托加工或者购进的货物用于表所示的用途。货物的类型用于企业内部用于企业外部用于非增值税应税项目用于集体福利或个人消费用于投资分配给股东或投资者无偿赠送其他单位或者个人自产、委托加工的货物视同销售视同销售视同销售视同销售视同销售购进的货物襁同销售不视同销售视同销售视同销售视同销售2.视同销售服务、无形资产或者不动产单位或者个人的下列情形视同销售服务、无形资产或不动产，征收增值税。（1）单位或者个体工商户（不含其他个人）向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（2）单位或者个人（包括个体工商户和其他个人）向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（六）混合销售与兼营1 .混合销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。2 .兼营兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务，以及销售服务、无形资产和不动产的行为。【教师】提出问题：某商场既销售货物,又提供餐饮服务,属于兼营行为。已知销售货物适用13%的增值税税率，生活服务适用6%的增值税税率。假设商场12月销售货物和提供餐饮服务共取得收入300万元。请核算商场应该缴纳的增值税是多少？【学生】聆听、思考、计算、主动回答问题【教师】总结学生的回答（七）增值税税率和征收率1 .熠值税税率目前我国增值税税率为13%、9%、6%和零税