《纳税实务》教案第2课处理增值税税务（一）.docx

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1、课题处理增值税税务(一)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)了解增值税的概念。(2)掌握增值税纳税人的划分。(3)掌握增值税的征税范围。(4)掌握增值税的税率和征收率。(5)了解并掌握增值税的税收优惠。素质目标：(1)培养爱岗敬业、诚实守信的职业道德。(2)增强遵纪守法、诚信纳税的意识。教学重难点教学重点：一般纳税人和小规模纳税人的判断标准，增值税的税朝口征收率教学睚点：征税范围的确定教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因问题导入【教师】提出以下问题：

2、在商品流通环节中，由于商品经过多次买卖、加工、存储等环节，其价值也随之增加。这种情况需要交税吗？需要交什么税？【学生】思考、举手回答传授新知【教师】通过学生的回答引入要讲的知识，介绍什么是增值税，增值税的纳税人，征税范围，税率和征收率以及税收优惠税务课堂*【教师】讲解什么是增值税增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在生产制造、批发零售的每一个周转环节，以产品销售或营业服务所取得的增值额，按单一税率征收的一种流转税.征收增值税有利于增加财政收入，促进生产专业化，同时也有利于调节个人收入。【多媒体教学】*【师生互动】学生扫码观看“增值税的特点”视频(详见教材)，加深学生对增值税的理解。【学生

3、】观看、思考、理解一、纳税人【教师】讲解增值税纳税人的概念和划分在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。其中，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。【多媒体教学】【师生互动】学生扫码观看“增值税的类型”视频(详见教材)，帮肋学生了解增值税的类型【学生】观看、思考、理解按经营规模和会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，具体如表1-1所示。表1-1一般纳税人和小规模纳税人纳税人认定标准特殊情况计税方法发票使用税人年应税销售额500万

4、元年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人Si+税方法，特殊情况可采用简易计税方法可以使用熠值税专用发票小规模纳税人年应税销售额500万元年应税销售额超过规定标准的其他个人(指自然人)可选择按小规模纳税人简易计税方法，不得抵扣进项税额(I)使用增值税普通发9(2)小规模纳税人(其他个人除外)发生应税行为需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业表1-1中，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，

5、包括纳税申报销售额、稽直查补销售额、纳税评估调整销售额。【课堂互动】【教师】提出问题纳税人登记为一般纳税人后，还可以转为小规模纳税人吗？+【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外。【学生】聆听、理解、记录二、征税范围(一)一般规定【教师】讲解征税范围的一般规定1 .销售或进口货物销售货物是指有偿转让货物所有权的业务。其中，有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益；货物是指有形动产，包括电力、热力、气体。进口货物是指将货物从我国境外移送至我国境内的行为。凡进入我国海关境内的货物，除享受免税政策的外，均在进口环节

6、缴纳增值税。2 .销售加工、修理修配劳务销售加工、修理修配劳务是指有偿提供加工或修理修配劳务。其中,加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3 .销售服务销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。【多媒体教学】【师生互动】组织学生扫码观看“销售服务的具体规定“视频（详见教材），帮助学生了解销售服务的具体规定【学生】现看、思考、理解4 .销售无形资产销售无形资产是指转让无形资产所有权或使用权的业务.无形资产包括

7、技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如经营权、经销权、肖像权等）。5 .销售不动产销售不动产是指转让不动产所有权的业务。不动产包括建筑物、构筑物等。其中，建筑物是指住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物；构筑物是指道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。（二）特殊规定*【教师】讲解征税范围的特殊规定除上述一般规定外，还有一些特殊行为属于增值税征税范围，具体包括视同销售行为、混合销售行为和兼营行为

8、。1 .视同销售行为视同销售行为包括两种情形，一是视同销售货物行为，二是视同销售服务、无形资产或者不动产等行为.（1）单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物行为。将货物交付其他单位或者个人代销（即委托代销）。销售代销货物（即受托代销）.（详见教材）（2）下列情形，视同销售服务、无形资产或者不动产等行为。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。【课堂互动】【教师】提出问题员工在公司上班所取得的工资需要征收增值税吗？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，以及员工为本单位或雇主提供取得工资的服务均

9、属于非经营活动，不征收增值税。【学生】聆听、理解、记录单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。财政部和国家税务总局规定的其他情形。2 .混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。【课堂互动】【教师】提出问题因为混合销售和兼营是有所区别的，所以上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和

10、个体工商户在内吗？【学生】思考、回答问题+【教师】总结学生的回答上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。【学生】聆听、理解、记录3 .兼营行为兼营行为是指纳税人在经营期内，发生销售货物、劳务、服务或者不动产等多种应税行为。根据规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。【课堂互动】【教师】提出问翘不征收增值税的项目有哪些？【学生】思考、回答问题*【教师】总结学生的回答(1)根

11、据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务。(2)存款利息。(3)被保险人获得的保险赔付。(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。(5)纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产及与其相关联的债权、负债和劳动力转让给其他单位和个人时涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。*【学生】聆听、理解、记录三、税率和征收率【教师】讲解税率和征收率增值税税率是指增值税税额与征税对象之间的比率，分为基本税率、低税朝口零税率，适用于采用一般计税方法计税的

12、一般纳税人.增值税征收率是指特定纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率,适用于小规模纳税人或按照规定采用简易计税方法计税的一般纳税人.(一)税率1 .基本税率纳税人销售或者进口货物(除适用9%低税率的货物外)，提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务，除适用零税率外，均适用13%的基本税率。2 .低税率增值税的彳氐税率分为9%和6%两档，具体适用情形如表1-2所示.表1-2增值税低税率的适用情形适用情形9%(1)一般纳税人销售或者进口下列货物。自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醛、沼气、居民用煤炭制品。图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。饲料

13、、化肥、农药、农机、农膜。粮食等农产品、食用植物油、食用盐。国务院规定的其他货物。(2)一股纳税人销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产,转让土地使用权6%内税人销售增值电信服务、金融三务、现代服务(有形动产租赁服务和不动产租赁服务除外)、生活服务，销售无形资产(转让土地使用权除外)3.零税率(1)纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。(2)境内单位和个人销售的下列服务或者无形资产，适用增值税零税率。国际运输服务，包括在境内载运旅客或者货物出境、在境外载运旅客或者货物入境、在境外载运旅客或者货物。航天运输服务.向境外单位提供的完全在境

14、外消费的下列服务：研发服务、合同能源管瓒艮务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。财政部和国家税务总局规定的其他服务。(二)征收率TS来说，纳税人发生按简易计税方法计税的情形，适用3%的征收率.但在特定范围内，纳税人适用5%的征收率，具体情形如下。(1)小规模纳税人转让其取得的不动产，或出租其取得的不动产(不含个人出租住房)。(2)一般纳税人转让或出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择按简易计税方法计税的。(3)房地产开发企业中的一艇内税人，销售自行开发的房地产老项目，选择按简易计税方

15、法计税的。(4)房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产老项目。【知识拓展】【教师】展开讲解征收率的第(3)(4)项上述第(3)(4)项所说的房地产老项目，是指建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。【学生】聆听、理解、记录(5)纳税人提供劳务派圜艮务，选择差额纳税的。【课堂互动】【教师】组织学生以小组为单位讨论以下问题：2013年至2022年，我国累计新增;豳兑降费和退税缓税缓费超13万亿元。减税降费是深化供给侧结构性改革的重要举措，也是税制改革中惠企利民的重要措施。具体而言，减税是指通过税收减免措施降低纳税人负担，主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税等税种；降费是指降低费用负担，涉及行政事业性收费收入、政府性基金收入和社会保险基金缴费。想一想，对企业而言，减税降费具有哪些