税一知识点汇总.docx

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1、税一知识点汇总一、税法基本原理税法：税法义务性法规；行政法-授权性法规；刑法禁止性法规税法和行政法均体现了国家单方意志，不需要双方意思表示一致调整的是税收分配中形成的权利义务关系税款优先权：考虑时间：欠税在前，税款优先于物权（抵押质押留置）不考虑时间：税收优先于罚款没收违法所得税收优先于无担保债权税法核心：实体法我国实体法主要包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法税法的特点（是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别）：性质-义务性内容综合性过程-制定法立法机关：全国人大及常委、地方人大及常委、行政机关我国税法生效方式:税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之

2、日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期我国税法失效方式:以新税法的生效日为旧税法失效日（最常见）税法作用：经济作用+规范作用规划作用：指引作用（能不能做）-目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为评价作用行为与税法的协调统一预测作用合理安排税收筹划强制作用-惩罚+预防教育作用-纳税意识培养经济作用：税法是国家调控宏观经济的重要手段，调控宏观经济是税收的基本职能程序法基本制度：回民只听诗，听证制度是程序法核心回避（公正）、表明身份、职能分离、听证制度（公开公平公正）、时限制度税收法律：（12个税1个征管）人大:企业所得税法、个人所得税法常委会:税收征收管理法、车船税法、环保税法、烟叶税法、

3、船舶吨税法、资源税法、车辆购置税法、耕地占用税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法税收法规：（6个税增值+消费+土房城关）增值税暂行条例、消费税暂行条例、土地增值税暂行条例、关税暂行条例、房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例税收规章：（办法、规则、规定）一般公布之日起30日后施行增值税暂行条例实施细则、税务部门规章制定实施办法、营改增试点实施办法税务规范性文件：非立法、非特殊、不可诉、向后发生效力应当以公告形式发布，不以公告形式发布的不得作为税务机关执法依据，可使用办法、规定、规程、规则等名称，不得使用条例、实施细则、通知、批复等名称，不立即施行将有碍执行的可自发布之日施行，一般公布之日起

4、30日后施行不得设定-开征、停征、减税、免税、退税、补税、行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费，不得溯及过往制定-县税务机关在法律法规省以上税务机关税务规范性文件明确授权的直接制定，否则提请上一级税务机关制定（各级税务机关的临时机构、内设机构、派出机构不得以自己的名义制定税务规范性文件）税收：属地+属人管辖税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法税收执法特征：单方意志法律强制、具体、裁量、主动、效力先定、有责税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度税收司法审查以具体行政行为为对象，仅限于合法性审查税务抽象行

5、政行为已纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围我国税收实体法内容:流转税法（增值税、消费税、关税）、所得税法、财产税法和行为税法税种与税收实体法的一一对应，一税一法在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段税收刑事责任制度包括:规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度、保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度两税法是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用唐中期实行的两税法：量出制入原则、实物税与货币税并重（实物税为主）、税款分夏秋两次缴纳、户税按九等分摊、鳏寡

6、孤独及赤贫者免征一条鞭法：由对人征转为对物征，由缴纳实物转为缴纳货币特征：强制性固定性无偿性（无偿性是核心强制性是基本保障）征税主体-国家依据-国家政权目的-满足国家财政需要分配客体-社会剩余产品基本原则（法公信实）：（法律主义与信赖主义存在一定争议）1税收法律主义（课税要素法定/课税要素明确/依法稽征（课税要素/法定程序）2税收公平主义（能力不同负担不同）3税收合作信赖主义（汲取了民法诚实信用原则）税务机关作出的行政解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，纳税人因此而少缴的税款也不必缴纳滞纳金。纳税人必须信赖税务机关的错误表示并据此已作出

7、某种纳税行为。也就是说，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。4实质课税原则适用原则：1法律优位原则2特别法优于普通法原则3新法优于旧法原则4法律不溯及既往原则5实体从旧程序从新原则6程序优于实体原则其他：税务机关有权重新核定计税依据体现的是实质课税原则国务院制定行政法规，国税局制定税务规章我国征税时间：按期、按次、按年征分期缴纳税服务部门负责权益性审核，政策法规部门负责合法性和合规性评估税目：列举粗细，概括大小城镇土地使用税：有幅度差别的定额税率未达起征点不征税，达到全额征税课税对象与计税依据价值形态

8、一般是一致的，实物形态一般不一致税收立法解释和司法解释可以作为法庭判案直接依据，税法行政解释不能作为直接依据司法解释包括由最高人民法院做出的审判解释、最高人民检察院做出的检查解释、最高人民法院和最高人民检察院联合做出的共同解释税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式税收司法两项基本原则：独立与中立税收刑事程序：税务机关、公安机关、检察院、法院参与，移送、立案侦查、提起公诉、司法审判四个阶段减免税：税基式：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转税额式：全部、减半、核定、抵免、另定税率式：零税率、重新确定、选用其他二、增值税增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据

9、计税方法包括一般、简易、扣缴征税范围：1销售货物2销售服务3销售加工修理修配劳务4销售无形资产5销售不动产6进口货物视同销售：无租使用视同销售，免租使用不视同销售1单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务转让无形资产和不动产，除公益和公众，其他视同销售（个人提供服务不视同销售，个人转让无形和不动视同销售）2代销业务中的委托方与受托方（受托方加价代销时二销项进项，受托方平价代销时二手续费按现代经济代理服务计税）3自产的自用福利+投分送4外购的投分送特殊销售：自产货物抵债起征点：增值税起征点限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户按期纳税：月5000-20000按次纳税：日300-500增值税

10、种类：生产型-不允许扣除收入型-外购固定资产只允许扣除当期计入产品的折旧消费型-外购固定资产一次性扣除纳税人类型：一般纳税人：一般计税简易计税小规模纳税人：简易计税。年销售500万以下（免代稽评），销服务、无形、不动产有扣除项目的按扣除前计税境内外业务判定：1向境内销售完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产2为出境的包裹在境外提供的邮政收派服务、向境内提供的施工地点在境外的建筑监理服务、工程资源在境外的资源勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务3境内作为发包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内总承包方取得的分包款收入视为从境外取得的收

11、入混合与兼营：兼营：各业务不同时发生在同一项销售行为中-应分别核算，未分别的从高核算混合：服务与货物同时存在于一项销售业务中-按主业计税特例：1销售自产活动板房、机器设备、钢结构件同时提供安装服务不属于混合，分别计2销售外购活动板房、机器设备、钢结构件同时提供安装服务-按混合或兼营价外费用：包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费不包括：1受托加工消费品代收代缴的消费税2代垫运费:发票开具并转交给购货方3销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及

12、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费4代为收取的同时满足列明条件的政府性基金或者行政事业性收费税率：小规模+一般纳税人简易计税：3%小规模销售货物或加工、修理修配劳务、销售应税服务、无形资产；一般纳税人适用简易计税的应税行为（除5%）、公交动漫和电影：甲供工程清包工；寄售代销死当物;搬运货物去仓储;微生物，人体血;文化体育药品业;砂土石料自来水;高速公路通行费;再生资源非学历;资管产品请牢记，罕见进口抗癌进口艾滋，个人出租商铺5%-销售不动产、符合条例的经营租赁不动产（土地使用权）、转让营改增前取得的土地使用权、房企销售出租自行开发的房地产老项目、符合条件的不动产融资租赁、选择差

13、额纳税的劳务派遣/安全保护服务、一般纳税人提供的人力资源外包服务5%减按1.5%-销售额=含税销售额/（1+1.5%）,应纳税额=销售额*1.5%-个人出租住房、住房租赁企业向个人出租住房3%减按2%销售额=含税销售额/（1+3%）,应纳税额=销售额*2%1小规模销售自己使用过的固定资产2一般纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣进项的固定资产3小规模、一般纳税人销售旧货减按1%（小规模）-23.1.1-23.12.31,销售额=含税销售额/（1+1%）,应纳税额=销售额*1%一般纳税人：13%-销售或进口货物、销售加工修理修配劳务、现（有形动产租赁）、肉桂油、皂角、香茅油、核油、中成药9%-销

14、售或进口粮食、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醛、沼气、居民用煤炭制品、图书报纸杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药农机农膜、蜂窝煤、中药饮片、水果、花木、交、邮、电（基础电信）、建、现（不动产租赁）、转让土地使用权、销售不动产6%-电（增值电信）、金、现（研发技术/信息技术/文化创意/物流辅助/鉴证咨询/广播影视/商务辅助/其他现代）、生、销售无形资产航空地面服务属于物流辅助服务零税率-国际（出境/入境/境外）、航天、港澳台+转离合见溪流沿路摄影（转让技术/离岸外包/合同能源管理/软件服务/信息系统服务/业务流程管理/研发/电路设计/设计/

15、广播电视制作发行），灌溉用水引水工程生产、生活服务业加计抵减：（出口货物劳务跨境应税行为不适用）邮电现生销售占全部销售比重超50%的纳税人生产性服务业5%,生活性服务业10%当期计提加计抵减额=当期可抵进项*计提比例当期可抵减加计抵减额=上期余额+本题计提-本期调减与本期应纳税额比较，若应纳=0,则全额结转下期抵减；若应纳0且抵减额，则全部抵减；若应纳0且抵减额，则将应纳抵减为0,余下的结转下期销售额的特殊规定：三种折扣：1折扣销售（商业折扣）：同一发票金额栏分别注明可按折扣后销售额征税2销售折扣（现金折扣）：不能扣除折扣3销售折让：因销货退回和折让而退还买方的增值税额，从发生销货退回当期销项中扣减以旧换新：金银首饰以实际收取的不含税销售额计征，除金银首饰外其他以新货物同期售价确定销售额还本销售：不得扣减还本支出以物易物：双方各自购销处理直销企业：三环，向直销员收取；两环向消费者收取包装物押金：1一般：为销货而出租出借包装物收取的押金，单独记账，1年内未过期的，不并入销