初级会计资格：负债.docx

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1、初级会计资格：负债1、不定项选择Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%,消费税税率为10机存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货（江南博哥）项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程

2、中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验收入库。用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。（3）销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为IOoo万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用

3、本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资

4、料，回答下题。根据上述资料Y公司本月应交消费税金额为O万元。A. 207.2B. 209.2C. 198D. 200正确答案：A参考解析：本月应交消费税=200+9.2-2=207.2（万元）。2、单选下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是OOA、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：c参考解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科

5、目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。3、判断题企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。O正确答案：错参考解析：本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应计人固定资产的成本。4、单选某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17版实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年）A. 10B. 11.7C. 12D. 14.04正确答案：D参考解析：本题考核自产产品用于职工福

6、利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12X17%=14.04（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费一应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品105、多选下列项目中，属于长期应付款核算内容的有OoA、应付融资租入固定资产租赁费B、应付经营租入固定资产租赁费C、应付出租包装物的押金D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项正确答案：A,D参考解析：选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。6、判断题对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费一一应

7、交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“管理费用”等科目。O正确答案：错参考解析：一般纳税人，对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费一一应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。7、多选下列各项税金中，应计人材料成本的有OoA.材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税C.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税正确答案：B,C,D参考解析：采题需核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税

8、由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记人“应交税费一应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计人到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材料成本；而小规模纳税企业则计人材料成本。8、多选下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有Oo（2011年）A.设备采购入员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材

9、料入库前挑选整理人员的工资正确答案：c,D参考解雇法题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。9、单选某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本100万元，加工费12万元（不含税），受托方增值税税率为17%,受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为O万元。112114102116.04正确答案：B参考解析：该批材料加工完毕入库时的成本=100+12+2=114（万元）。10、单选2009年7月1日，甲企业按面值发行3

10、年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。5150560050005450正确答案：D参考解析：2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额=5000X（l+6%12X18）=5450（万元）o11、单选企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是OOA.固定资产B.生产成本C.在建工程D.其他业务成本正确答案：C参考解析：建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过在建工程科目核算。12、单选下列各项中，导致负债总额变化的是Oo赊销商品赊购商品收回

11、应收账款用盈余公积转增资本正确答案：B参考解析：赊销商品不影响负债总额的变动；赊购商品使负债总额增加；收回应收账款是资产项目内部一增一减，不影响负债总额；用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。13、单选2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为0万元。A.810B. 2430C. 900D. 2700正确答案：B参考解析：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，

12、超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。14、单选企业正常生产经营过程中发生的下列各项税金中，一般不会在利润表的“管理费用”项目反映的是OOA、土地使用税B、营业税C、车船税D、房产税正确答案：B参考解析：土地使用税、车船税和房产税一般均应记入“管理费用”。15、单选下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是Oo（2013年）.根据“预收账款”科目的期末余额填列B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列C.期据“预收账款”和“预付账款”科目

13、所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列正确答案：B参考解析：资产负债表如，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。16、单选某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税IOoOOO元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”科目金额为（）元。16100245002660028000正确答案：B参考解析：增值税、营业税、消费税是计算城市建设税的基础。

14、该企业应计入“应交税费-应交城市维护建设税”科目金额二（应交增值税+应交营业税+应交消费税）7%=（200000100000+50000）7%=24500（元）。17、多选某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额D.2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%计入进项税额。18、单选关于应付股利，下列说法中正确的是OoA.是指企业根据股

15、东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B.是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不在附注中披露正确答案：A参考解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。19、不定项选择某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1） 1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2） 5H,从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3） 24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含