【《万科集团税务风险管理探究（论文）》12000字】.docx

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1、万科集团税务风险管理研究目录第1章绪论21.1研究背景212研究目的及意义21.3 研究的方法31.4 国内外现状以及发展趋势3第2章相关概念及房地产行业纳税介绍42.1 风险及税务风险简述42.1.1 风险简述42.1.2 税务风险简述42.2 税务风险管理简述42.3 房地产行业及其税务风险概况52.3.1 房地产行业介绍52.3.2 地产行业纳税情况52.3.3 房地产行业税务风险6第3章万科集团概况及税务风险分析73.1 万科集团介绍73.1.1 万科集团概况73.1.2 万科集团纳税情况73.2 从财务数据指标分析税务风险83.3 从万科集团管理机制分析税务风险83.4 从企业惯例分

2、析税务风险9第4章万科集团税务风险的原因分析114.1 内部原因H4.2 外部原因H第5章万科集团税务风险管理改进建议125.1 内部建议125.2 外部建议12第6章结论14会文献15第1章绪论.研究背景上市公司注册的基本条件有三个：一是公司总金额不少于人民币三千万元；二是实际的营业时间为三年及三年以上；三是最近三年保持着盈利状态。上市公司在财政收入上贡献巨大，据悉到2019年，全部上市公司实现的收入达到我国同期GDP总量的三分之一，仅是股市交易的印花税就占据同期财政收入的几个百分点，是推进现代化经济的主力军。近年来，由于房价的飙升，导致房产产业已成国名经济的主要构成部分，房地产公司也在不断

3、增多。而且随着科技的发展，中国居民的居住条件也在不断进步，成为当地财政收入的重要组成部分。从实物现象看，房地产的构成有土地和建筑物，而土地又可以分为已开发的土地和未开发的土地，建筑物则是在土地开发的基础上形成的，由人工建造的，为人们提供住房、生产等活动的场所。2009年首次提出“税务风险”这一专有名词，主要包括两个基本方面：一个是由于中小型企业的纳税方式不完全符合税务法律法定的规定，存在因偷税、漏税等违法行为而导致所面临的惩戒性处罚以及对声誉损害的严重性等风险；另一方面是由于中小型企业在生产经营和销售过程中的行为没有选用正确的税法，导致了中小微型企业大量地交纳了税费。税收之所以在国家经济方面起

4、着关键的作用，主要是由于税收能保证收入的稳定和广泛。即一旦没有了税收，国家经济就会面临危险。另外，国家可以通过税收政策来控制国家各行业生产和销售之间的关系，并且能够及时发现，及时纠正期间产生的问题，促进经济平稳发展。因此，国家税务机关一定会时刻关注各行各业的纳税情况，企业则更有必要指定适宜的制度，以降低税务风险。1.2 研究目的及意义房地产行业收入高，税负重的特点使得房地产行业成为国家收入的主要来源，同时相对的税务风险也更高，且大部分人关注企业的经营风险而往往会忽略其税务风险，本文通过对万科集团各财务指标以及相关制度的研究，分析其税务风险情况，得出相关结论，具有以下几点意义：(1)有助于提高国

5、内税务风险管理意识，国外开始注意到税务风险问题的时间相对国内更早一些，管理体系相对成熟，经验相对国内而言更丰富。国内开始时间较晚，因而针对房地产行业税务风险管理研究更是少之又少。因此，希望本文对万科集团的税务风险管理研究对国内房地产行业税务风险管理有些许帮助。(2)有助于万科集团提高税务风险意识，万科名列世界500强，是我国房地产行业的前列,其税务风险管理具有一定的标志性，通过对万科集团税务风险的分析，可以提高其税务风险敏感度，健全其纳税申报制度，规范企业纳税申报行为，以降低税务风险。(3)倡导其他房地产企业提高税务管理的重视，可以借鉴万科集团的税务风险识别，减少企业的信用损失，也可以减轻企业

6、的负担。形成良好的税企关系，对企业有着重大意义。1.3 研究的方法本文主要是对税务风险的识别，以万科集团为主要研究对象，首先通过文献研究法，利用本校图书馆，互联网等途径查阅国内外相关文献和书籍，并且结合前人所总结的经验，对万科集团税务风险的具体内容进行阐述，认真整理资料，掌握房地产领域相关动态，分析所整理出来的资料。使得研究结果更为准确，使本文理论基础更为坚实。其次，通过理论，结合自身的专业知识，总结万科集团近年来的各项财务数据，分析其中的各项财务指标，计算出相关配比率等，比较各年的财务状况，分析行业惯例等来确定其税务风险。最后，通过对比分析，归纳总结出企业税务管理经验，对万科集团税务风险管理

7、改进提出一些建议。1.4 国内外现状以及发展趋势国外对税务风险管理的研究早在二十世纪九十年代就已经开始，理论研究相对国内来说比较早，而且将税务风险管理理论及模型应用于实际生产。JohnD(2003)在研究中发现，税务风险管理尤其重视事前控制，要求企业必须在发生纳税义务之前，就已经对可能发生或已经发生的税务风险进行降低或是消除，通过合理科学的税务筹划，最终以少缴税款和不违反税法为结果，即企业的税务风险管理R但是由于理论研究的欠缺，目前国外对于税务风险和税务风险管理的相关概念并未形成统一的意见。MeiFeng,ChanLi(2009)认为，当内部的控制工作出现了无效的情况时，则可以说明一个企业的预

8、先控制计划并没有完全制定准确，但是企业所涉及的各类税务风险筹划却已包含在预先计划之中。而JKriShnan(2013)认为，企业是税务管理一旦出现问题,则会造成有些税务风险无法准确识别或已识别出的税务风险无有效应对措施。在国内，刘蓉(2005)认为，税务管理风险的主要特征是其的不确定性，即企业所承担风险的程度不可以提现预知，产生于对中国企业主要从事的各种经营管理活动、赞易投资行为、财务报表以及其他相关税律法规是否遵循等各种社会经济管理活动的全局性过程中用。张庆阁(2012)从企业内部和企业外部的两个方面，分析了大企业税务风险及其成因，提出了相关的解决方案和控制方法。因此现有的税务风险管理研究仍

9、在发展阶段，研究结果并没有形成统一意见。但随着公司的发展，许多公司已然意识到税务风险管理已经成为必然。第2章相关概念及房地产行业纳税介绍2.1 风险及税务风险简述2.1.1 风险简述关于“风险”这一词语的起源，流传最广泛的一种解释是，在古代的战国时期，有许多以海上捕鱼为生的渔民们，每次出海去打鱼前都要对着船双手合十，进行祈祷。祈祷他们本次出海能够得到海上和船上的神明的庇佑，使得他们能够平安归来，并能带回满船的物资。在他们长期出海捕鱼的实践中得出，“风”才是带给他们最难预测的危险，同时，他们认为“风”也就仅仅意味着“险”，因此才真正产生了“风险”这一词。在现代意义上，风险的意义已经不仅仅是“遇到

10、危险”那么简单了，而是“遇到破坏或损失的机会或危险”。可以说是经过了两百年多的历史，“风险”这个词越来越被我们所理解，并且从哲学、经济学、社会学等各个学科领域都被我们赋予了更广泛、更深刻的含义，越来越接近于我们的决策和行为所造成危害的意思，且风险这个词语已经逐渐成为了人们生活中的高频词语。现在通俗来说，风险是指发生不幸事件的几率。换句话说，风险泛指一件事情可能会给我们带来我们所不希望的后果。从广义上来看，只要某件事情具备一定的潜在条件，该事件就会被视为存在风险。在保险的理论和服务实践中，两者的风险都可能导致损失。这种可能性包括了时间、结果以及是否发生的不确定性。2.1.2 税务风险简述“税务风

11、险”一般认为，企业会产生税务风险是由于内部管理没有按照法律所规定的正确的方式从而导致未来经济利益流出的行为。税务风险的特殊性主要是由于其发生的必然性，产生这个税务风险的主要原因有以下两点：一是由于企业所处的外部环境所引起的，包括当前的经济状况和产业政策，适用的法律、法规和监督管理要求以及市场环境等。二是由于企业在内部的生产运作和销售过程中所产生的，包括：企业管理者对内部制度的制定，管理者的纳税意识是否强烈以及管理者的经营理论等。目前，企业普遍存在税务风险的主要原因之一就是由于企业管理者对纳税意识的淡薄，或是企业内部财务人员专业知识水平不够，企业内审制度和管理体系不完备，以及这些年来我国税务代理

12、服务行为的问题而产生的。2.2 税务风险管理简述风险管理最早概念来自美国，在第一次全球性的经济危机之后，美国有超过三分之一的中小型企业遭受了巨大的压力，大部分企业面临着破产，致使美国的经济衰退了不少。因此，许多公司根据自身的企业特点和需求，建立了自己特有的管理机构，负贵相关项目。而到现在，税务中的风险管理通常被认为是一种泛指纳税人为了防范和控制自身存在的各种风险，通过对自身税务风险的识别，采取相应的手段来控制风险发生的概率，从而减少经济利益的流出的概率。对于当今企业，企业财务风险已经是财务管理活动的一种，而税务风险管理又是企业财务风险管理的组成部分，因为企业的每一项经济活动都有可能会直接影响到

13、企业相应的会计核算，这些会计核算方法又会直接影响企业整个的财务核算。因此，税务风险管理对企业管理而言也是非常重要的，这要求企业结合自身的生产特点和经营状况，为本企业专门设立一个税务管理岗位，并且在岗位建立之后，要特别明确该岗位的权力和职贵，建立健全的制度，确保与其他财务岗位相互制约、相互监督。2.3 房地产行业及其税务风险概况2.3.1 房地产行业介绍房地产就是土地和土地上的房产的总和，指的就是土地、建筑物和固着在这两方面上的统一的部分以及其归属的权益。房地产主要可以认为具备三种生活方式：即土地，建筑物(或者房产),住宅和商业区合一。在现代，我国的房地产都是依附土地存在，不能单独出售，遵从了房

14、地不相互分离的原则。因此，房地产主要有两种现状存在方式：即土地、住宅二者合一。中国房地产行业的发展史主要可以分为以下四个发展阶段：第一个主要的阶段为1949/980年，称之为中国的公有房时代，而后通过30年的发展，中国的各种政策和调控措施对房地产快速、稳定地可持续性发展起到了重要的作用。近20年以来，房屋新建项目开工规模住宅面积从2亿平方米迅速增至17.87亿平，累计同比上涨7.9倍，年实现综合规模增速12%o仅从开发阶段来看，房地产的投资额己经从千亿元增加到万亿元，年实现综合规模增23.47%;商品房实现销售面积从L2亿平迅速增长至16.94亿平，累计同比上涨14.12倍，年内实现综合同比增

15、速14.95%;商品店实现销售收入金额从3000亿元迅速增至133700亿元，累计同比上涨44.56倍。随着我国房地产行业的壮大，中国的房地产中标企业从无到有、从国企的一批先行者在发展中再到民企的快速崛起，队伍逐步发展壮大；2017年，全国房地产挂牌企业中标规模累计达9.58万个，比1998年的2.4万的总规模同比增长约4倍。更值得一提的是，在2012年，中国的房地产中标企业首次成功跻身当年世界500强，截止到2017年，中国已有6家房地产企业位列世界500强，而万科就是其中一个。2.3.2 房地产行业纳税情况众所周知，房地产行业经历的各个阶段都是周期较长、规模较大、造价高，按照立项、计划、土

16、地出让或变卖、建设、销售等环节和阶段，涉及以下税种：(1)房屋契税：现阶段，房地产开发企业一般采用出让、转移等方法获取土地所有权。房地产企业可以通过“招拍挂”的出让形式，或者以房屋销售、赠与、交换或者其他房屋所有权转让的形式获得土地所有权，均应按照土地成交价格的3%-5%交纳契税。(2)耕地占用税：为了提高土地的利用率，加强土地质量管理，我国开始实行耕地占用税。耕地占用税的征税对象主要是占用耕地面积建造房产或者其他非耕地所用的单位或者个人。耕地所有权占用税在各个地域之间的税率相差较大，在税率上采取了地区性差别幅度的定额税率。(3)印花税：使用土地在依法取得登记阶段，对有关土地所有使用权的转移出让登记合同、土地使用权和利益人转让迁移的登记合同都按照规定进行征税。因此