违反内控管理案例分析.docx

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1、违反内控管理相关案例案例一：年轻女会计三个月挪用公款200多万元这个案例是讲述一名会计人员三个月挪用公款200余万的事情。2021年7月2日，广西壮族自治区河池市凤山县应急管理局原会计罗红梅到县纪委监委主动反映自己被诈骗参与赌博并挪用单位公款的情况。2021年2月19日，罗红梅看见有人在朋友圈发招聘兼职广告，称只需要在手机上操作就可以轻松赚钱。心动不已的她添加了对方的QQ,对方表示只要投钱去参与就一定能赢钱，如果输了就由平台赔钱。在对方的指导下，罗红梅下载了一款APP,并注册成为会员。在“导师继续指导下，罗红梅虽然有赢有输，但一直输多赢少。为了把输掉的钱赢回来，她继续加大本金仅一个月时间，罗红

2、梅赌输了自己所有的积蓄和向父亲、亲朋好友借来的120万余元。不知道迷途知返的罗红梅，开始动起了单位公款的心思。2021年4月，罗红梅找到凤山县某装饰公司，让公司为其虚构合同、虚开发票然后模仿单位领导签字第一笔公款21600元很快就到了装饰公司的账上，扣除税费之后，装饰公司把钱转入罗红梅账户。后来,罗红梅委托姐夫刘某某在广西南宁市找了一家广告公司，罗红梅虚列的经费打到广告公司对公账户后，广告公司再转到公司法人韦某某账户，韦某某再转到刘某某账户，刘某某最后再把钱转到罗红梅的账户。罗红梅还虚列宣传费、应急物资储备货架费和提前列支单位临聘人员工资，把虚列的经费夹在真实发生的经费里，一起拿去请单位领导签

3、字。然后，罗红梅模仿出纳签字，在相关人员没有认真审核的情况下，顺利支付成功。罗红梅甚至将虚列的自然灾害综合普查委托业务费、临聘人员工资等，直接打到毫无业务联系的父亲的钢材店对公账户。经查，2021年4月至6月，仅三个月时间，罗红梅挪用公款共19笔，共计221万余元。其中，120余万元用于赌博，90余万兀用于归还借款。2021年12月20日，罗红梅因犯挪用公款罪，被判处有期徒刑8年。同时，县纪委监委对没有认真履行审核把关职责的相关人员进行立案审查，对县应急管理局发放关于加强干部职工管理的建议纪律检查建议书，要求涉案单位举一反三，开展自查自纠和做好以案促改,进一步健全干部队伍教育管理制度和监督管理

4、措施。这个案例中，除了罗红梅本人思想出问题，贪图享乐，寻求刺激，参与赌博，挪用公款，把自己送进去了外，作为单位又出现了什么问题呢?是内控出了问题。一是职务不相容制度不健全魏行差。行政事业单位内部控制规范（试行）明确单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限,确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。在罗红梅虚构的支出项目中，罗红梅1个人就充当了业务经办、支出申请、付款执行、会计核算几个身份。二是单位三重一大制度、财务报销制度不健全或虽有制度但也诞过缆罗红梅把假的资料与真的资料放在一齐送给局长签字，而且局长真的就签了，而且是每次都签了。大家想一下，正常

5、情况下，221万元的资金，19笔，平均每笔都在11万多，单位有没有买这些东西，有没有这些业务，相关领导难道不知道吗？这么大的金额稍微看一下就会发现问题。但在这个案例上，局长直接就签字了，付款了，而且没人发现问题。按内控制度建设要求，较大金额的经济支出要执行集体决策机制；正常情况，一个报销手续，原则上应该有3个以上的人员签字才能够报销，即：经办人、证明人或审核人、审批人。有3个以上的人员签字，出问题的机率就会小很多了。当然，有4个以上人员签字就更好一些，即：经办人、证明人、审核人、审批人，就更不容易出问题了。项目支出报销除了要发票，还要有证明该事项真实性的相关原始凭证。如：合同、验收手续、如果是

6、工程项目还需要有审计报告；如果是没完工的工程项目按进度付款时，除了发票以外，还需要合同、以及有施工单位、监理单位、建设单位现场代表等人签字的工程进度审核意见表,证实项目已达到按进度付款条件才能够付款。报账资料齐备、审签手续完善，就不容易出错了。三是这个单位的资金支付管理上也有问题。资金支付数字证书（U-KEY）没有严格遵循谁申请、谁领取，谁使用、谁保管，谁负责的原则，该单位的3个数字证书（U-KEY）:录入、审核、审批，都由罗红梅一个人掌管，这就给她的挪用公款行为提供了方便。想转出多少资金就转出多少资金,想转给谁就转给谁。这种情况下，出问题的可能性就大多了。四是该单位的货币资金管理上也出了问题

7、。没有做到会计与出纳、与银行每月对账，以致于单位被挪用了大额资金都没有人发现。一定要督促会计、出纳和银行必须每月对账，防止出现差错。案例二：男出纳11个月挪用公款748万元500公里外的提醒，法院出纳挪用公款事发2021年5月14日，红原县法院办公室主任张丽突然收到来自于距离红原县500多公里外的乐山市夹江县信用社的电话。电话那头称，红原县法院有2笔资金交易存在异常。夹江县和红原县两地相距甚远,红原的法院和夹江县的信用社也没有什么银行业务往来，何来资金异常？张丽随后联系了红原县法院的出纳胡涛,试图了解相关情况。但老家是夹江县的胡涛已经联系不上了。胡涛的失联和单位资金出现异常情况同时发生，让张丽

8、等人警惕起来，县法院选择向当地纪委监委报案。当天，红原县警方派出警员，在出入川西高原的必经之地茂县两河口拦截挡获了试图逃离红原县的胡涛,连人带车一起移交妗7妃走11走一口JJHLL5o2020年7月26日至2021年5月13日，胡涛担任了红原县人民法院法警兼出纳，他利用自己持有的网银U盾、保管单位会计审核U盾、法人印章、县法院财务专用章等重要财务工具的便利，虚构资金用途、伪造银行客户交易明细账单、资金明细账单和手机银行转账、支票转账等方式，多次挪用县法院基本账户、县法院诉讼费及案款专户和县法院工会账户公款共计人民币748.49万元，其中421万余元被用于了网络赌博以及个人开支，截止案发均未能归

9、还。胡涛还直接从法院账户向境外非法赌博网站账户转账充值。例如，在2020年11月23日至12月3日期间，胡涛私自将法院基本账户的IlO万元公款，通过网银分10笔转入境外赌博网站指定账号进行充值，单笔最大金额达到20万元。2021年5月胡涛被发现挪用公款前，他将法院公款账户当作自己私人提款机的行为达到巅峰5月9日胡涛单笔将40万元公款从法院账户转入其个人银行卡、5月13日通过网银分5笔将79.2万元公款转入个人银行卡，而这些操作过猛的行为直接激活了银行相关预警机制，导致其东窗事发。法院日常实际操作中,涉及单位账户的K宝、转账支票、出纳章、财务章、法人私章等重要金融工具，均由胡涛保管，这也直接导致

10、了法院从基本账户、案款账户中支取资金，均由胡涛经办。红原县法院办公室主任张丽同时还担任了县法院工会会计工作。2020年12月，张某代表工会支取工会账户资金时，胡涛称填错一张支票，需要重新盖章，便径直拿走了其私章，张某还将工会支票整本交于胡涛。胡涛供述称,他正是利用这一时机，从张某处偷偷撕取了几张转账支票，同时拿走了张某的个人私章,进而挪用了工会资金78万余元。按照会计法规定，单位会计岗位与出纳岗位必须做到严格分离,其目的就是双方实现制约,互相监督。但在胡涛案件中,他基本把持了单位的支付工具,直接导致了胡涛个人的为所欲为。胡涛案件反映了红原县法院这个单位的资金支付管理上存在严重问题。资金支付数字

11、证书（U-KEY）没有严格遵循谁申请、谁领取，谁使用、谁保管，谁负责的原则，该单位的3个数字证书（U-KEY）:录入、审核、审批，都由胡涛一个人掌管，涉及单位账户的K宝、转账支票、出纳章、财务章、法人私章等重要金融工具，”均由胡涛保管，这就给他的挪用公款行为提供了方便。想转出多少资金就转出多少资金，想转给谁就转给谁。这种情况下，出问题的可能性就大多了。以上两个案例，单位的主要问题除了财务报销制度不完善、审核走过场外，还存在资金支付工具，也就是数字证书、支票与印章都由一个人掌管，给不法行为提供了方便。这个问题各单位应引起高度重视，财务人员不要图方便，平时都插在电脑上,大家都可以使用,这样容易出问题。本着对本人负责、对单位负责，财务人员都要妥善保管好自己的数字证书和印章。还有就是，两个单位的货币资金管理上也出了问题，没有做到会计与出纳、与银行每月对账，以致于单位被挪用了大额资金都没有发现广西凤山县应急管理局是在案犯自首后才发现的,四川红原县法院是在外地银行“友情提醒后才发现的。所以，作为财务人员,一定要做到会计、出纳和银行必须每月对账，防止出现差错。