暂估成本的账务处理.docx

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暂估成本的账务处理一、暂估成本的账务处理1、暂估入库借：原材料（暂估金额）贷：应付账款暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）2、暂估回冲（1）红字冲回暂估入库借：原材料（原暂估金额，红字）贷：应付账款一一暂估/无票XX供应商（原暂估金额，红字）（2）收到发票,做入库处理借：原材料（发票不含税金额）应交税费应交增值税（进项税额）（税额）贷：应付账款XX供应商（发票含税金额）二、一般纳税人暂估入账的税务处理1.根据增值税会计处理规定，暂估入账分录中不包括增值税进项税额。因此，在进行暂估分录时不需要考虑增值税问题，在取得增值税专用发票时进行相应的增值税会计处理。2、暂估入账的成本费用会计核算按规定已经计入当期损益的，在企业所得税预缴申报时可以依法扣除。企业所得税预缴申报除个别特殊情况，一般不存在税会差异问题，税会差异应在年度企业所得税汇算清缴时调整。3、暂估入账按会计核算规定应在次月初冲红处理。实务中由于实际很可能次月不一定能够收到发票，为减轻工作量，一般会在实际收到发票是做冲红处理。三、暂估成本的账务处理企业会计制度规定，采购存货时，如果发票月末未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账，借记库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等科目，贷记应付账款暂估应付账款科目，并在下月初以红字记录,予以冲回。