工厂会计业务分录账务处理模板.docx

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1、账务处理工厂会计业务分录账务处理模板企业会计业务分录处理涵盖了企业的各项经济活动，包括但不限于资产购置、销售收入、成本支出、税费缴纳、借款和还款等。以下是一些企业常见的会计业务分录处理示例：1 .购入固定资产：借：固定资产账户贷：银行存款账户（或应付账款账户，如果采用赊购方式）2 .销售商品收入：借：银行存款账户（或应收账款账户，如果采用赊销方式）贷：销售收入账户3 .商品成本支出（例如，库存商品的减少）：借：主营业务成本账户贷：库存商品账户4 .支付员工工资：.借：应付职工薪酬账户贷：银行存款账户5 .借款（例如，从银行借款）：借：银行存款账户贷：长期借款（或短期借款）账户6 .偿还借款：借

2、：长期借款（或短期借款）账户贷：银行存款账户7 .收到投资者投入的资金：借：银行存款账户（或固定资产、无形资产等）贷：实收资本账户8.支付各项税费（例如，增值税、企业所得税等）：借：应交税费账户贷：银行存款账户9.计提折旧（例如，固定资产折旧）：借：管理费用（或销售费用、制造费用等）账户贷：累计折旧账户10. 发生管理费用、销售费用或财务费用：借：管理费用（或销售费用、财务费用）账户贷：银行存款账户（或应付账款账户等）11. 预付账款（例如，预付租金或保险费）：借：预付账款账户贷：银行存款账户12. 收到预付款项退回：借：银行存款账户贷：预付账款账户13. 存货盘盈：借：库存商品账户贷：待处理

3、财产损溢账户（待批准后可能转入营业外收入或其他收入账户）14. 存货盘亏：借：待处理财产损溢账户（待批准后可能转入营业外支出或其他支出账户）贷：库存商品账户15. 投资收益（例如，股票、债券投资的股息或利息收入）：借：银行存款账户（或应收利息/股息账户）贷：投资收益账户16. 处置固定资产（例如，出售旧设备）：借：银行存款账户（收到的现金）O累计折旧账户（已计提的折旧）贷：固定资产账户（原值）O营业外收入账户（或营业外支出账户，如果售价低于账面价值）17. 无形资产摊销：.借：管理费用账户（或其他相关费用账户）贷：累计摊销账户18. 坏账准备计提：借：信用减值损失账户贷：坏账准备账户19. 坏

4、账实际发生时：借：坏账准备账户贷：应收账款账户20. 收到之前已确认为坏账的款项： 借：应收账款账户 贷：坏账准备账户 借：银行存款账户 贷：应收账款账户21. 研发支出： 当研发支出发生时（如工资、材料费等）：O借：研发支出账户O贷：银行存款账户（或应付账款等） 当研发项目成功，满足资本化条件时：O借：无形资产账户（或相关资产账户）O贷：研发支出账户 当研发项目失败或不满足资本化条件时：O借：管理费用账户O贷：研发支出账户22. 长期股权投资成本法核算： 投资时：O借：长期股权投资账户O贷：银行存款账户 被投资单位宣告分派股利时：O借：应收股利账户O贷：投资收益账户 实际收到股利时：O借：银

5、行存款账户O贷：应收股利账户23. 长期股权投资权益法核算： 投资时（初始投资成本与被投资单位可辨认净资产公允价值份额匕徽）：O借：长期股权投资一投资成本账户O贷：银行存款账户 持有期间，根据被投资单位实现净利润的份额调整长期股权投资账面价值：O借：长期股权投资一损益调整账户O贷：投资收益账户 被投资单位发生净亏损时做相反分录。24. 投资性房地产公允价值模式计量：当投资性房地产公允价值上升时：。借：投资性房地产公允价值变动账户O贷：公允价值变动损益账户当投资性房地产公允价值下降时做相反分录。25. 存货采用计划成本法核算： 购入存货时：O借：材料采购账户（实际成本）O贷：银行存款账户 入库时

6、按计划成本：O借：原材料账户（计划成本）O贷：材料采购账户（计划成本） 结转材料成本差异（实际成本与计划成本的差额）：O若实际成本大于计划成本，则借：材料成本差异账户，贷:材料采购账户O若实际成本小于计划成本，则做相反分录。26. 递延所得税资产与递延所得税负债：当企业存在可抵扣暂时性差异时（如资产减值准备、累计折旧超过税法允许的部分等）：O借：递延所得税资产账户O贷：所得税费用账户当企业存在应纳税暂时性差异时（如公允价值变动收益、会计利润大于应税利润等）：O借：所得税费用账户O贷：递延所得税负债账户27. 政府补助: 收到与资产相关的政府补助时：O借：银行存款账户O贷：递延收益账户 随着资产

7、的使用，将递延收益分期计入损益：O借：递延收益账户O贷：其他收益账户（或营业外收入账户） 收到与收益相关的政府补助时，直接计入当期损益：O借：银行存款账户O贷：其他收益账户（或营业外收入账户）28. 非货币性资产交换：以公允价值为基础进行非货币性资产交换时（不涉及补价）：O应交税费应交增值税（销项税额）（如果涉及增值税）O银行存款账户（或收到补价方记在贷方）O应交税费应交增值税（进项税额）（如果涉及增值税）O借：换入资产账户（公允价值）O贷：换出资产账户（公允价值）如果涉及补价，则还需要调整换入资产的入账价值。29. 债务重组：以资产清偿债务时：。营业外收入一债务重组利得账户（差额）O借：应付

8、账款账户（债务账面价值）O贷：银行存款账户（或存货、固定资产等账户）（转让资产的公允价值）债权人收到抵债资产时：O资产减值损失账户（差额，或借记营业外支出一债务重组损失账户）O坏账准备账户（已计提的坏账准备）O借：银行存款账户（或存货、固定资产等账户）（受让资产的公允价值）O贷：应收账款账户（债权账面余额）30. 股份支付:以权益结算的股份支付（如限制性股票、股票期权）:O借：管理费用等账户O贷：资本公积其他资本公积账户O在授予日不做会计处理。O在等待期内的每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值确认成本费用和资本公积：O借：银行存款账户（行权价款）O贷：股本账户（增加的股份数X面值）O资

9、本公积股本溢价账户（差额）O行权时：O借：管理费用等账户O贷：资本公积其他资本公积账户以现金结算的股份支付（如模拟股票、现金股票增值权）：O借：管理费用等账户O贷：应付职工薪酬账户O在授予日不做会计处理或按承担负债的公允价值确认成本费用和负债。O在等待期内的每个资产负债表日，以企业承担负债的公允价值为基础确认成本费用和负债：O借：应付职工薪酬账户O贷：银行存款账户O结算时：O借：管理费用等账户O贷：应付职工薪酬账户31. 租赁业务： 经营租赁承租人（例如，租赁办公室或设备）：。借：管理费用/销售费用/制造费用等账户O贷：银行存款账户O在租赁期开始时，通常不记录资产和负债，而是按期支付租金： 经

10、营租赁出租人： 折旧出租的资产：O借：租赁费用账户（或其他相关费用账户）O贷：累计折旧账户收到租金时：O借：银行存款账户O贷：租赁收入账户32. 关联方交易：当企业与关联方进行交易时（如销售商品、提供服务），需要按照公允价值进行计量，并披露相关信息。收到关联方的款项：O借：银行存款账户O贷：应收账款-关联方账户假设向关联方销售商品：O借：应收账款-关联方账户O贷：销售收入账户33. 外币交易：当企业以外币进行交易时，需要按照交易日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。假设企业以美元购买原材料，交易日即期汇率为1美元=6.5人民币：O借：原材料账户（人民币金额，按即期汇率折算）O贷

11、：银行存款-美元账户（美元金额）O贷：财务费用-汇兑损益账户（差额，可能为正数或负数）34. 企业合并与收购：企业合并时，需要按照会计准则的规定确定合并成本，并将合并成本分配给被合并方的可辨认资产和负债。假设企业通过发行股份和支付现金的方式合并另一家企业：O借：长期股权投资/被合并方各项资产账户（公允价值）O贷：股本/银行存款等账户（支付的合并成本）O贷：资本公积-股本溢价账户（差额，可能为正数或负数）35. 现金流量表的编制：编制现金流量表时，需要将企业的现金流入和现金流出按照经营、投资和筹资活动进行分类，并计算净现金流量。O经营活动的现金流入：O借：现金及现金等价物账户（增加）O贷：销售商

12、品、提供劳务收到的现金等账户O投资活动的现金流出：O借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等账户O贷：现金及现金等价物账户（减少）O筹资活动的现金流入：O借：现金及现金等价物账户（增加）O贷：吸收投资收到的现金等账户36. 政策性补贴收入：当企业收到政府提供的政策性补贴时（如科技创新补贴、环保补贴等）：O借：银行存款账户O贷：营业外收入-政府补助账户37. 预计负债：当企业存在可能导致经济利益流出的现时义务，且金额能够可靠计量时，应确认预计负债。O借：销售费用-产品质量保证账户O贷：预计负债账户O假设企业因产品质量问题预计需要支付赔偿：38. 会计估计变更：当企业赖以进行会计估计的

13、基础发生变化，或取得新的信息、积累更多的经验时，可能需要对会计估计进行修订。O假设企业原估计固定资产使用年限为10年，现因技术进步等原因，决定将使用年限缩短至8年，应调整折旧费用：o借：管理费用-折旧费用账户（补提折旧）o贷：累计折旧账户39. 前期差错更正：当企业发现前期会计报表中存在重大差错时，应进行更正。假设企业发现上年度漏记一笔应付账款：O借：以前年度损益调整账户O贷：应付账款账户O同时调整相关税费和利润分配：O借：应交税费-所得税账户O贷：以前年度损益调整账户O借：利润分配-未分配利润账户O贷：以前年度损益调整账户Iml40. 所得税的会计处理：企业应按照会计准则的规定，计算确定当期

14、所得税和递延所得税，并将其计入当期损益。假设企业当期会计利润为100万元，按照税法规定计算的应纳税所得额为80万元，所得税税率为25%:o借：所得税费用账户（100*25%）o贷：应交税费-应交所得税账户（80*25%）O贷:递延所得税负债账户或借:递延所得税资产账户（差额）41. 无形资产的取得与摊销：当企业外购无形资产时（如专利权、商标权）：O借：无形资产账户。贷：银行存款账户无形资产按期摊销时：O借：管理费用-无形资产摊销账户。贷：累计摊销账户42. 投资性房地产：当企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益：O借：投资性房地产-公允价值变动账户O贷：其他综合收益账户当投资性房地产公允价值下降时，做相反的会计处理。43. 存货的期末计价：当存货成本高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备：O借：资产减值损失-存货跌价损失账户O贷：存货跌价准备账户当存货价值恢复时，已计提的跌价准备可以转回，但转回金额不得超过已计提的跌价准备金额。44. 持有至到期投资的会计处理： 当企业购买持有至到期