农林牧渔行业会计账务处理流程.docx

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1、农林牧渔行业会计账务处理流程会计做账流程一、基本流程1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登帐目。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、记账凭证1、必须具备如下内容(I)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证

2、的日期填写。(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账

3、凭证的日期。(2)凭证是否编号，编号是否正确。(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。(4)会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符口女T刁、o(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。三、月末会计的计提、结转(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1.按工资总额14%提取职工福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费(二)提固定资产折旧（三）摊销费用（四）计提税金

4、（五）结转各种收入1.结转主营业务收入2、结转其他业务收入3、结转营业外收入（六）结转成本、支出、税金1.结转成本2、结转其他业务支出3、结转营业外支出4、结转税金农林牧渔行业核算及会计分录在建生物资产账务处理（一）幼畜及育肥畜分群核算1、外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽）借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费）贷：银行存款、应付帐款等2、自繁幼畜（禽）借：幼畜及育肥畜（按实际成本）贷：农业生产成本3、发生饲料费用时借：农业生产成本贷：银行存款/原材料等期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用借：幼畜及育肥畜（按结转金额）贷：

5、农业生产成本4、幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群借：幼畜及育肥畜（XX群别）贷：幼畜及育肥畜（XX群别）5、产畜或役畜淘汰转为育肥畜时借：固定资产清理生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧）成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备）贷：生产性生物资产（按账面余额）借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值）贷：固定资产清理6、幼畜成龄转为产畜或役畜时借：生产性生物资产（按其账面价值）存货跌价准备-幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额）7、幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售必吉转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时借：主营业务成本（按结转的实际成本）贷：幼畜

6、及育肥畜8、幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失借：待处理财产损溢（按其账面价值）存货跌价准备-幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额）待直明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会,或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用借：管理费用贷：待处理财产损溢属于自然灾害等非常损失的，计入营业外支出借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失,如在期末结账前尚未经批准的，应在对外

7、提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。混合核算1.畜（禽）本身的价值及其饲养费用，均通过农业生产成本科目核算。购进畜（禽）时，按实际支付或应支付的价款借：农业生产成本贷：银行存款等2、投入饲料时借：农业生产成本贷：银行存款/原材料等3、幼畜（禽）或育肥畜（禽）转分群核算借：幼畜及育肥畜（XX群别）贷：农业生产成本4、产畜或役畜淘汰转为育肥畜时借：固定资产清理生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧）成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备）贷：生产性生物资产（按账面余额）借：农业

8、生产成本（按淘汰时的账面价值）贷：固定资产清理5、幼畜成龄转为产畜或役畜借：生产性生物资产（按账面价值）存货跌价准备-其他消耗性生物资产跌价准备（按已计提的其他消耗性生物资产跌价准备）贷：农业生产成本（按账面余额）6、幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售名吉转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时借：幼畜及育肥蓄贷：农业生产成本借：主营业务成本（按结转的实际成本）贷：幼畜及育肥畜（二）生物性在建工程1、自行营造的生物性在建工程，投入成本时借：生物性在建工程（按发生的实际成本）贷：现金、银行存款、原材料、应付工资等2、由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损，减去残料

9、价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本借：生物性在建工程（其他支出）贷：生物性在建工程如为非正常原因造成的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出借：营业外支出-非常损失贷：生物性在建工程3、企业应至少于每年年度终了，对生物性在建工程进行全面检查。如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成生物性在建工程的可收回金额低于其账面价值的,应按可收回金额低于账面价值的差额，计提生物性在建工程减值准备。借：资产减值损失-计提的生物性在建工程减值准备原办法为营业外支出贷：生物性在建工程减值准备4、生物

10、性在建工程达到预定生产经营目的时借：生产性生物资产（按生物性在建工程账面价值）生物性在建工程减值准备（按已计提的生物性在建工程减值准备）贷：生物性在建工程（按其账面余额）成熟生物资产账务处理1、购入的成熟生产性生物资产，按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买成熟生产性生物资产的相关税费借：生产性生物资产贷：银行存款等2、按月计提的成熟生产性生物资产折旧借：农业生产成本等贷：生物资产累计折旧3、企业应至少于每年年度终了，对成熟生产性生物资产进行检查，如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应按可收回金额低于账面价值的差额，计提成熟生产性生物资产

11、减值准备。借：资产减值损失-计提的成熟生产性生物资产减值准备贷：成熟生产性生物资产减值准备4、成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用借：农业生产成本等贷：银行存款、原材料、应付工资5、成熟生产性生物资产盘盈时（新准则计入前期差错处理，调整以前年度损益调整）借:生产性生物资产（按同类成熟生产性生物资产的市场价格）贷：以前年度损益调整成熟生产性生物资产盘亏时借：待处理财产损溢（按其账面价值）生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧）成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备）贷：生产性生物资产（按账面原价）借：营业外支出一盘亏损失其他应收款（追究应负担责任部分收款）贷：待处理财产损

12、溢6、因死亡、出售、毁损等原因减少的成熟生产性生物资产借：固定资产清理（按减少的成熟生产性生物资产账面价值）生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧）成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备）贷：生产性生物资产（按账面原价）借：营业外支出-非常损失/银行存款等贷：固定资产清理消耗性生物资产账务处理1、郁闭成林前消耗性林木资产耗用的直接材料、直接人工和其他直接费，直接计入农业生产成本借：农业生产成本贷：原材料、应付工资、应付福利费、现金、银行存款等2、消耗性林木资产郁闭成林时借：消耗性林木资产（按其账面余额）贷：农业生产成本3、郁闭成林后的消耗性林木资产发生的管护费用借：营业费用贷：银行存款、

13、现金、原材料等4、郁闭成林后的消耗性林木资产明确其生产性特点，转为成熟生产性生物资产时借：生产性生物资产（按其账面价值）消耗性林木资产跌价准备（按已计提的消耗性林木资产跌价准备）贷：消耗性林木资产（按其账面余额）5、将郁闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时借：消耗性林木资产（按公益林的账面余额）贷：公益林（按公益林的账面余额）借：公益林基金贷：资本公积6、消耗性林木资产采伐时借：农业生产成本（按其账面价值）消耗性林木资产跌价准备（按已计提的消耗性林木资产跌价准备）贷：消耗性林木资产（按其账面余额）7、期末，企业根据实际情况计算出消耗性林木资产的可变现净值低于其成本的，按可变现净值低于成本的差额

14、，借：营业外支出-计提的消耗性林木资产跌价准备贷：消耗性林木资产跌价准备农产品账务处理1.收获的农产品验收入库时借：农产品（按其实际成本）贷：农业生产成本2、将农产品出售借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入借:主营业务成本（按选定的发出农产品计价方法计算确定的实际成本）贷：农产品不通过入库直接销售的鲜活产品借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：农业生产成本（按实际成本）3、清查盘点中发现的农产品盘盈借：农产品贷：待处理财产损溢经批准的农产品盘盈，冲减当期管理费用借：待处理财产损溢贷：管理费用清查盘点中发现的农产品盘亏和毁损借：待处理财产损溢贷：农产品经批准的农产品盘亏

15、W毁损，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用借：管理费用其他应收款/银行存款等贷：待处理财产损溢属于自然灾害等非常损失的，计入当期营业外支出借：营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢4、期末，企业根据实际情况计算出农产品的可变现净值是否低于其成本，按可变现净值低于成本的差额，借：资产减值损失-计提的农产品跌价准备贷：存货跌价准备-农产品跌价准备公益林相关账务处理（企业所拥有的公益林不计提跌价准备）1、郁闭成林前公益林耗用的直接材料、直接人工和其他直接费，直接计入农业生产成本借：农业生产成本贷：原材料、应付工资、应付福利费、现金、银行存款等2、公益林郁闭成林时借：公益林（按其账面余额）贷：农业生产成本借：专项应付款、资本公积等贷：公益林基金（所有者权益科目）3、借：营业费用贷：银行存款、现金、原材料等期末，