2024电大中级财务会计(一)期末复习提要.docx

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1、中级财务会计（一）期末复习综合练习（开专）复习说明：单选、多选请大家留意四次形考作业和蓝色的复习小册子，5月1日全面“营改增”后留意，留意营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流协助服务、有形动产租赁服务、鉴证询问服务。上述业务要缴纳增值税。供应有形动产租赁服务，税率为17机供应交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。供应现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值

2、税。房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，依据5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。生活服务业：6%o免税项目：托儿所、幼儿园供应的保育和教化服务，养老机构供应的养老服务等。金融业：6%o一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题主要涉及以下方面的问题：1.银行存款的概念及企业银行存款账户的种类;答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币币资金。企业的收款和付款业务，除了依据规定可以运用现金结算的之外，其余均需通过银行转账办理。企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款

3、账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、及基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户是企业因临时经营活动须要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性选购资金等。专用存款账户是企业因特别用途须要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品选购资金等。2 .备用金的概念及其会计管理；答：备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内有关业务和职能管理部门，用于日常零星开支的备用现金。会计上对备用金的管理：（1

4、）备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定;（2）备用金的详细管理方法分定额管理及非定额管理两种。定额管理模式下，企业对运用备用金的部门事先核定备用金定额，运用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指依据业务须要逐笔领用、逐笔结清备用金。3 .应收账款及应收票据的区分答：（1）收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，且债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。应收票据的收款期最长可达5个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的爱护，具有法律上的约束力。(2)应收

5、票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通，还可向银行申请贴现。应收账款正常状况下可将其出售或抵借，但在我国目前状况下暂不行行。4 .投资性房地产及自用房地产会计处理的区分答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地运用权等。投资性房地产及自用房地产的会计处理差别：会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产公运用成本模式进行计量。会计处理不同。采纳成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。采纳公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存

6、在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额干脆计入当期损益。5 .权益法的概念及其适用范围；答：权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位全部者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。权益法下的投资收益,则按被投资方当年实现的净利润为依据；对实际收到的现金股利，权益法下需冲减长期股权投资的账面价值；被投资单位发生亏损时，权益法下要确认相应的投资损失，并相应调整削减长期股权投资的账面价值；被投资方资本公积增加或削减，权益法需相应调整资本公积及长期股权投资的账面价值。适用范围：投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同限制的长期股权投资。6 .证券投资的

7、概念及其分类;答：证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式干脆投资于证券市场。按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。债券投资表明投资者及被投资者之间是债权债务关系，而不是全部权关系。基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场。基金单位的持有人是基金的受益人体现的是信托关系。7 .交易性金融资产及持有至到期投资、可供出售金融资产会计处理的区分答：（1）持有的目的不同：交易性金融资产是为了短期持有,随时打算转

8、让或出售的，其目的就是为了获得短期收益,赚取差价;持有至到期投资持有目的是为了获得稳定的,低风险的、长期性的回报;可供出售金融资产是持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不打算持有至到期或企业没有实力或意图要持有至到期的,是没有固定的期限及可预见的回报的.（2）对象是不同的:交易性金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券.持有至到期投资的对象工具则必需是债券,不行是股票.可供出售金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券。（3）核算的原则不同：交易性金融资产及可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性,交易性金融资产是完全的公允价值来计量的,而可供出售金融资产则是以公允价值及实

9、际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性,用实际利率摊余成本法。初始确认核算不同.交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益(投资收益)，而持有至到期投资及可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本.(5)减值的计提及转回的方法及渠道是不同的:交易性金融资产是不存在计提减值打算的问题的；持有至到期投资和可供出售金融资产者须要计提减值打算,但二者的计提减值时的会计处理是有肯定差别的，并且二者所计提的减值打算也均可以转回的，但转回的渠道不同。8 .发出存货计价的含义及其可运用的方法；答：发出存货计价是指：发出存货时，采纳肯定

10、方法计算确定发出存货的单位成本，进而计算发出存货总成本的方法或程序。我国企业会计准则规定可运用的存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。9 .期末存货计价为什么应采纳成本及可变现净值孰低法；答：期末存货计价采纳成本及可变现净值孰低法，主要理由是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期末可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“将来经济利益流入”的实质，因而应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。这也是会计核算谨慎性原则的要求。否则，此时仍以其历史成本计价，就会出现虚夸资产的现象，导致会半信息失真。10 .企业银行存款账

11、户种类及其转账结算内容答：企业银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。其转账结算内容为：(1)存款人因办理日常转账结算和现金收付须要，可以开立基本存款账户，它是存款人的主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理.(2)存款人因借款和其他结算须要，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户，存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存,但不得办理现金支取；(3)存款人依据国家法律、行政法规和规章的规定，须要对其特定用途资金进行专项管理和运用的，可以开立专用存款账户，该类账户主要用于办理各项专用资金的收付

12、,支取现金依据有关规定办理；(4)临时机构或存款人因临时性经营活动的须要，可以开立临时存款账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，此类账户可依据国家现金管理的规定支取现金11 .投资性房地产的含义及其后续计量模式；答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地运用权等。投资性房地产及自用房地产的会计处理差别：(1)会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅运用成本模式进行计量。(2)会计处理不同。采纳成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。采纳公

13、允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额干脆计入当期损益。12 .投资性房地产会计处理及自用房地产会计处理的区分答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地运用权等。投资性房地产及自用房地产的会计处理差别：会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产公运用成本模式进行计量。会计处理不同。采纳成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。采纳公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊

14、销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额干脆计入当期损益。13 .企业购入上市公司发行的股票或债券如何确认答：企业购入上市公司发行的股票或债券时,要分清持有意图和持有期限来确认所属的会计科目。若短期持有、持有的目的是为了获得短期收益及赚取差价的，则作为交易性金融资产处理；若持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不打算持有至到期或企业没有实力或意图要持有至到期的，是没有固定的期限及可预见的回报的，可作为可供出售金融资产来处理；若持有目的是为了获得稳定的,低风险的、长期性的回报且有实力持有至到期才出售的，作为持有至到期投资处理；若持有的时间较长、持有的目的是为了对

15、被投资方实施重大影响、限制或共同限制的股票，则作为长期股权投资来核算。14 .固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；答：固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额及资产预料将来现金流量的现值两者之间较高者。企业取得固定资产后，在长期的运用过程中，除了由于运用等缘由导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济缘由，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，假如由于损坏、长期闲置等缘由导致可收回金额低于账面价值的，应计提减值打算。固定资产减值打算应按单项项目计提。15 .固定资产后续支出的含义及其会计

16、处理规定；答：固定资产的后续支出通常包括固定资产在运用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满意资本化确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满意本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益（管理费用）。固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合资本化的确认条件，应当在发生时计入当期管理费用，不得采纳预提或待摊方式处理。16 .无形资产摊销的相关规定答：（1）运用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有运用寿命有限的无形资产才须要在估计的运用寿命内采纳系统合理的方法进行摊销。（2）无形资产的运用寿命应进行合理估计及确认。