财务人必备的成本核算流程图及账务处理.docx

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1、财务人必备的成本核算流程图及账务处理生产企业成本核算的程序一、工作由谁做及怎么做1 .现代大中型的生产企业一般都采用自动化管理，运用ERP（企业资源计划的简称）进行成本核算，如库房的领料、人力部门的考勤、车间的产量及废品率等；运用财务软件进行账务处理，输入记账凭证、审核、记账、结账及出报表。在车间专设成本核算员，负责输入、收集及整理与生产产品有关的数据；在财务上专设成本会计，根据ERP系统调出打印的单据、成本核算员及人力部门提供的各种成本汇总表,输入记账凭证，进行账务处理。2 .小型的生产企业目前一般还是采用手工处理，岗位设置不是非常明确、细致，可能会在车间的生产工人中指定一个人，负责收集领料

2、单、工时产量记录单等与产品成本有关的单据,待月中或月底送给会计，再由会计编制汇总表T编制记账凭证进行账务处理。二、了解企业的产品只有了解了行业及自己企业的工序（如做服装，裁剪T缝制T熨烫）,生产工艺，及每一个产品的BOM（物料清单），才能真正做好产品的成本核算。三、成本核算的一般程序1 .区分应计入产品成本的成本和不应计入产品成本的费用。即对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照国家统一会计制度来确定计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用（产品成本的构成项目）。(1)直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接

3、材料。其中燃料、动力等占用比重大时，也可单独设置项目。另外如有自制半成品，一般也要单独设置项目。(2)直接人工，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等费用。(3)制造费用，是指企业各生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括各生产单位管理人员(如车间主任等)工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。2 .将应计入产品成本的各项成本，区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本。主要注意类似预付保险费等费用，要按权责发生制摊销。3 .将应计入本月产品的各项生产成本，在各种产品之间进行归集和分配，计算出每种产品的成本。如果同一车间同时生产多种

4、产品时，能按产品区分的材料及人工费则分别核算；不能区分的，实际工作中一般可按各产品的定额消耗量等对材料进行分配，按定额工时等对人工费进行分配。4 .对于月末未全部完工的产品,要将该种产品的生产费用月初在产品生产费用与本月生产费用之和），在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种完工产品的总成本和单位成本。企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。常用的分配方法有以下6种：(1)不计算在产品成本法；(2)在产品按固定成本计价法;(3)在产品按所耗直接材料成本计价法;

5、(4)约当产量比例法;其基本做法是：第一步，计算在产品约当产量在产品约当产量=在产品数量X完工率(完工程度)第二步，计算费用分配率（即每件完工产品应分配的费用）费用分配率（单位成本）=（月初在产品成本+本月发生生产成本）/（完工产品产量+月末在产品约当量）第三步，求出完工产品的成本完工产品成本=完工产品数量X费用分配率第四步，求出在产品的成本月末在产品成本=月末在产品约当产量X费用分配率二月初在产品成本+本月发生生产成本完工产品成本（5）在产品按定额成本计价法；(6)定额比例法。-原始凭证旗材料汇总分配表黑材料总表T材料凭证人工凭证T费结第JT总表动力费用分配表我他费用凭证工资及福利费用分配表

6、折旧费用分配表埴制记账凭证辅助生产成本明细哎辅助生产费用分配表登记明蛔*制造费用明细修制造费用分配表答本生产成本明细麻材料非生产部门基本生产成本独H消耗一般消耗制造费用共同消耗组装车闻金工车间供汽，间机修不同一段洎耗直接消耗管理费用机修个问金工不间乍何生产部门生产T人不独加工基本生产成本林生产工人辅助生产成本非生产部非生产I人生产r人制造费用管理/销售费用/在建管理费用分配其他费用折旧费动力费其他费用处装乍向供汽4间金工不问转危年间生产工艺单独消耗制培费用管理费用机修彳M借售部门辅助生产成本生产工艺精售费用制造费用管理/销售费JW在建I程部门在建程制造业企业全盘账务完整会计分录!第一节资金筹集

7、业务一、所有者权益资金筹集(一)实收资本借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等贷：实收资本（二）资本公积借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等贷：实收资本资本公积资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本二、负债资金筹集(一)短期借款1.取得借款时借：银行存款贷：短期借款2.计算和支付利息时A.利息按月借：财务费用贷：银行存款B.利息按月、按季度或半年(1)每月月末时借：财务费用贷：应付利息(2)月末、季末或半年末实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款一般情况下，企业可以根据自身的财务管理需求来决定是否按月或按季计提利息。3.偿还本金时借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款（1年以上）1

8、.取得借款借：银行存款贷：长期借款（本金）2.计算利息借：在建工程（资本化的利息）/财务费用（费用化的利息）贷：应付利息3.实际支付利息借：应付利息贷：银行存款4.偿还本金借：长期借款贷：银行存款第二节供应过程业务的核算一、固定资产（设备）购置1 .不需要安装借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等账户2 .需要安装(1)可使用状态前发生的工程支出借：在建工程应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户(2)达到可使用状态借：固定资产贷：在建工程二、材料采购借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/

9、预付账款等借：原材料贷：在途物资或者如果不使用在途物资科目借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等第三节生产过程业务的核算一、材料费用借：生产成本X产品y产品制造费用管理费用贷：原材料X材料y材料二、人工费用1 .月末计算分配职工薪酬时借：生产成本X产品y产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬2 .实际发放工资或福利费时借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金三、制造费用1 .摊销应由本期负担的间接生产费用时借：制造费用贷：长期待摊费用2 .实际支付各项间接生产费用时借：制造费用贷：库存现金/银行存款3 .对固定资产计提折旧时管理费用贷：累计折旧4 .分

10、配制造费用时分配率二待分配制造费用总额/分配标准借：生产成本X产品y产品贷：制造费用四、完工产品生产成本的计算与结转借：库存商品X产品y产品贷：生产成本X产品y产品注意：尚未完工产品的成本不用结转，仍记在生产成本”账户tip:生产费用包括直接材料&直接人工制造费用：间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等管理费用：为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。第四节销售过程业务的核算一、主营业务收支(一)商品销售收入借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（二）主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品（三）营业税金及附加借：税金及附加贷：应交

11、税费应交消费税应交地方教育费附加应交城建税二、其他业务收支1.确认收入时借：银行存款等应交教育费附加贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2.结转成本时借：其他业务成本贷：原材料等第五节财务成果形成与分配业务的核算一、营业利润的计算(一)期间费用1.销售费用借：销售费用贷：库存现金/银行存款等2.管理费用借：管理费用贷：库存现金/银行存款/长期待摊费用等3.财务费用借：财务费用贷：银行存款/长期借款1 .确认投资收益借：长期股权投资应收股利等科目2 .确认投资损失借：投资收益贷：长期股权投资等科目二、净利润的计算()营业外收支借：其他应收款、银行存款等科目贷：营业外收入借：营业外支出贷：其他应付款、银行存款等科目（二）所得税费用借：所得税费用贷：应交税费应交所得税三、净利润的核算1.结转收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2.结转成本费用（不含所得税费用）借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出3.结转所得税费用