资产负债表科目的重分类的会计实例.docx

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1、资产负债表科目的重分类的会计实例编制每月财务报表会计实操觉得这个工作非常简单：只要在财务系统里点击一下报表计算，系统就会自动生成一份看起来很完美的财务报表。头疼的是，系统生成的资产负债表的期初数和上年审计报告的期末数不一致通过查看审计底稿，会计实操发现，原来是审计师对资产负债表科目进行了大量的重分类。这些重分类事项，不需要调账，只需要调表。即调表不调账。也就是说：系统自动生成的财务报表，我们还需要进一步对其进行重分类加工，才能满足对外报送的需求。一起来看看具体有哪些科目需要进行报表重分类。一、应收票据资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额流动资产：流动负债：

2、货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款I应收款项融资I预收款项预付款项合同负债其他应收款应付职工薪酬存货应交税费合同资产其他应付款持有待售资产持有待售负债资产负债表日，将6+9银行承兑汇票重分类至应收款项融资。借：应收款项融资贷：应收票据（6+9银行承兑汇票）注意：此笔分录不需要做账，而是直接在报表层面进行重分类。根据关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知（财会20196号）：应收票据项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票；应收款项融资”项目反映资产

3、负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。所以，月末需要将资产负债表日的69银行承兑汇票（详情见本号文章终于把应收票据讲清楚了！，这里不再赘述），从应收票据调整到应收款项融资。二、应收账款资产期未余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东方流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款应收款项融资预收款项预付款项I合同负债其他应收款应付职工薪觥存货应交税费合同资产其他应付款持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产J-年内到期的干流动伤债其他流动资产其他流动负债流动资产合计0.000.00流

4、动负债合计资产负债表日，将应收账款贷方余额重分类至合同负债及其他流动负债。借：应收账款（贷方余额）贷：合同负债（不含税金额）其他流动负债（税额）注意：此笔分录不需要做账，而是直接在报表层面进行重分类。新收入准则施行前，应收账款贷方余额是重分类至预收账款的。新收入准则施行后，大部分的预收项目都已经在合同负债中核算了，预收账款主要核算不属于新收入准则规范范围内的预收项目。此外，由于应收账款是含税金额，而合同负债是不包含增值税的。所以需要将增值税金额重分类至其他流动负债。三、应资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余领应收眯款I天付账款1应收款项中资慎收款项慎付款项I

5、合同负债其他应收款应付职工薪酬存货应交税费合同资产其他应付款持有待售资产持有待住负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债泣动资产合计0.000.00泣动负值合计0.000.00非流动资产：非流动负债：债权投资长期借款资产负债表日，将应付账款借方余额重分类至预付账款/其他非流动资产。其中：与经营活动有关的供应商（采购原材料等）的应付账款借方余额重分类至预付账款；与投资活动有关的供应商（采购设备等）的应付账款借方余额重分类至其他非流动资产。借：预付账款其他非流动资产贷：应付账款（借方余额）注意：此笔分录不需要做账，而是直接在报表层面进行重分类。四、其他应收款和其他应

6、付款资产负债表日，将其他应收款贷方余额重分类至其他应付款。资产负债表日，将其他应付款借方余额重分类至其他应收款。五、递延所得税资产资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权固定资产递廷收益在建工程I递延所得税负债I生产性生物资产其他并流动负债油气资产非流动负债合计使用权资产负债合计无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉其他权益工具长期待摊费用其中：优先股艮是所得税资H永续债其他非流动资产资本公积才流动资产合计0.000.00减：库存股一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。假设：当期递延所得税资

7、产期末余额100元，递延所得税负债50元，当期资产负债表可以按照抵消后的余额50元列示在递延所得税资产。六、应交税费资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权3流动资产：流动负债:货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收眯款应付眯款应收款项融资赖收款项赖付款项合同负债其他应收款应付职工干酬存货应交税看I合同资产其他信务款持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债I其他流动资产I其他流动负债流动资产合讦0.000.00流动负债合计资产负债表日，将应交税费借方余额重分类至其他流动资产。这里应明确哪一个税种出现借方余额

8、，对其他余额在贷方的税种，仍在应交税费中列示。借：其他流动资产贷：应交税费-XX税（借方余额）注意：此笔分录不需要做账，而是直接在报表层面进行重分类。七、长期借款资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的士汇动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计0.000.00凌动负债合计0.000.00非流动资产:债权投资长期借款I其他债权投资应付债券长期应收款其中：优先股长期股权投资永续债其他权益工具投资租赁负债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产赖计负债国左器资产负债表日，将一年内到期的长期借款重分类至一年

9、内到期的非流动负债;借：长期借款（一年内到期的）贷：一年内到期的非流动负债注意：此笔分录不需要做账，而是直接在报表层面进行重分类。八、长期应付款资产期东余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余象上年年末余额持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负饵其他流动资产其他流动负债流动资产合计0.000.00流动负值合计0.000.00非流动资产：非流动负债:债权投资长期借款其他债权投资应付债券长期应收款其中：优先股长期股权投资永续债其他权益工具投资租赁负债其他非流动金融资产投资性房地产预计负债固定资产递是收益资产负债表日，将一年内到期的长期应付款重分类至一年内到期的非流动负债;借：长期应付款（一年内到期的）贷：一年内到期的非流动负债注意：此笔分录不需要做账，而是直接在报表层面进行重分类。