水果店的会计做账模板及财务处理.docx

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1、水果店的会计做账模板及财务处理一般做账流程1 .收集凭证：会计应该收集所有的收据、发票、支票、银行对账单、现金收据等凭证，以便于日后的会计处理。2 .分类凭证:会计应该将所有凭证按照不同的科目进行分类,包括资产、负债、所有者权益、收入和支出等科目。3 .登记凭证：会计应该将每张凭证的相关信息，如日期、金额、科目等，记录在会计账簿中。4 .核对账目：会计应该定期核对账目，在发现错误时及时进行调整。5 .编制财务报表：会计应该根据会计账簿中的信息，编制财务报表，包括资产负债表、利润表等。6 .审核财务报表:财务报表需要经过内部或外部审计师的审核，以确保财务报表的准确性和合法性。7 .报送报表：会计

2、应该将财务报表报送给相关人员，如管理层、投资者、税务机关等。实务中，企业为营销打单经常进行充卡送余额的活动，客户出于享优惠占便宜的考量经常发生此类业务，比如某水果店中秋节推出：充100OO送1000,充5000送450,充3000送200,充2000送120,充1000送50的优惠活动，某企业充值1万元实得一张余额为HOOO元的购物卡。在此业务活动中，双方如何进行正确财税处理？充值金额赠送余额实际到账100O元50元1050元2000元120元2120元3000元200元3200元5000元450元5450元10000元100O元11000元原则上正确的财税处理如下原则上正确的财税处理如下业务

3、实质分析：充10000送1000的充值金额，意味着消费者在后期消费时可以消费金额I100o元而实际支付100OO元，相当于享受折扣100O元，折扣率=IoOo0/(10000+1000)=90.9091%,相当于约打了9.1折。(一)水果店的财务处理1.收到充值款时：(1)执行小企业会计准则借：银行存款10000贷：预收账款10000(2)执行新收入准则的借：银行存款IoOOO贷：合同负债9174.31(增值税税率：9%)应交税费-待转销项税额825.69(重点提示：在充值时，消费者实际支付10000,但得到充值卡的余额为IloOo元企业给消费者按照实际支付金额开具10000的预付卡不征税发票

4、。)2、水果店在企业实际消费时的财务处理假定消费者持卡消费5000(卡中还剩余充值金额6000),企业的实际收入(含税)=500090.9091%=4545.45元，不含税金额=4545.45109%=4170.14元。按照权责发生制配比性原则进行处理。(1)执行小企业会计准则的会计分录：借：预收账款4545.45贷：主营业务收入4170.14应交税费-应交增值税（销项税额）375.31（2）执行新收入准则：借：合同负债4170.14贷：主营业务收入4170.14同时，确认增值税纳税义务发生：借：应交税费-待转销项税额375.31贷：应交税费-应交增值税（销项税额）375.31（二）购卡企业的

5、财务处理1.企业在支付预付卡款项时：（1）小企业会计准则甲：预付账款10000乙：银行存款IoOOO（重点提示：取得水果店开具的不征税发票，在税前扣除中实务中存在争议）（2）执行新企业会计准则借：合同资产IoOOO贷：银行存款100OO（重点提示：因无法取得增值税进项税发票，无进项税可以抵扣。）2、购卡企业实际消费时：借：管理费用（假设用于客户招待）4545.45贷：合同资产/预付账款4545.45（重点提示：购卡企业同样按照权责发生制配比性原则进行财税处理，因已取得水果店开具不征税发票，无法再次取得开具的正式发票。税前扣除在实务中存在争议，原则上不能税前扣除，即使实现了税前扣除，如果年度内卡

6、内余额未消费完，实际取得预付卡发票100OO元，按照配比性原则，年度内实际应扣除金额为4545.45元，发票金额与税前扣除金额不一致，在一定程度上是按照实际消费据实扣除，税务机关一般不予认可）实务中的错误的财税处理案例鉴于实务中，水果店开具预付卡不征税发票可能面临的纳税申报系统比对异常需要解释说明的麻烦（详见笔者另一原创文章：开具购物卡不征税发票应如何填列增值税申报表？、采购企业可能面临的无法税前扣除的风险、实务中一张卡可能频次消费导致在财税核算每次核算比较麻烦，预付卡消费管理与企业进销存软件在功能匹配在管理上存在难度等问题，实务处理中，笔者发现部分企业将预付卡业务变通为正常的销售业务进行处理

7、，收到预付卡时，不进行开票处理，待实际消费时，按照消费金额进行财税处理，同时对于充卡送的余额部分，一次性进行了费用化处理。其实是不符合业务实质和财税处理规范的。比如某企业就以上业务财税处理如下：（一）水果店的财务处理1.水果店收到充值款时借：银行存款100OO销售费用100O贷：预收账款I100O（重点提示：此处理与实际业务实质不符，本身存在错误,销售费用和预收账款不可能同时增加，后续财税处理在此基础上必然会偏离正确航道，引发财税风险）2、执行新收入准则的借：银行存款IoOOO销售费用1000贷：合同负债10091.74（增值税税率：9%）应交税费-待转销项税额908.26（重点提示：在充值时

8、，消费者实际支付10000,但是在充值卡充入UOOO的金额；充值时不开具不征税发票，而是待购卡客户实际消费时开具正式增值税发票，只能向消费者出具充值卡消费记录。）3、购卡企业实际消费时假定消费者持卡消费5000元，（卡中还剩余额6000（1）执行小企业会计准则的会计分录：借：预收账款5000贷：主营业务收入4587.15应交税费-应交增值税（销项税额）412.84（2）执行新收入准则：借：合同负债5000贷：主营业务收入5000同时，确认增值税纳税义务发生：借：应交税费-待转销项税额412.84贷：应交税费-应交增值税（销项税额）412.84（重点提示：正常开具正式专用发票5000元（含税金额

9、）,满足了采购企业税前扣除、增值税进项抵扣的问题、但实际上存在向客户虚开发票的问题，最终会导致客户实际支付10000元，但取得I100O元的增值税发票，存在虚开发票的问题，还会导致水果店多交增值税，交了冤枉税，另外，直接将赠送余额计入销售费用，实际上也虚增了费用，在一定程度上会引发企业所得税纳税风险）（二）购卡企业的财务处理1.购卡企业在支付预付卡款项时：（1）执行小企业会计准则甲：预付账款10000乙：银行存款IoOOO（2）执行新企业会计准则借：合同资产IoOOO贷：银行存款10000（重点提示：取得水果店开具的不征税发票，不要求水果店开具预付卡不征税发票。实际消费时要求企业开具正式发票）

10、2、购卡企业实际消费时：借：管理费用（假设用于客户招待）5000贷：合同资产/预付账款5000（重点提示：因实际支付100OO元，但最终可能会取得Iiooo元发票，同样存在虚开发票虚抵进项税的问题，以上业务下账务处理上无法平账；企业税前扣除存在虚增费用的风险）综上分析，实务中，财税处理应理清业务实质，遵循财税政策规定，切忌为简化工作自作聪明，主观玩弄财税政策，人为设计财税处理，导致业务、财务、税务处理存在矛盾，最终导致企业不仅多交冤枉税，还会引发一系列财税风险，以上看似不可思议的财税处理在现实中确是真实存在的，这是需要引起大家重点注意。1、常用会计科目1 ）资产类现金、银行存款、应收款项、存货

11、、固定资产、累计折旧2 ）负债类借入款项、应付款项、应付工资、应交税金3）业主权益类业主投资、留存利润4）成本类生产成本、劳务成本5）损益类营业收入、营业税金、营业成本、营业费用、营业外收支、本年应税所得、税后列支费用2、具体账务处理1、个体户老板投资，存入银行借：银行存款贷：业主投资2、购买电脑或办公固定资产借：固定资产-电脑贷：银行存款3、计提固定资产折旧借：期间费用贷：累计折旧固定资产，当月增加，次月开始计提折旧，折旧时应采用年限平均法或工作量法，借成本或费用，贷累计折旧。这里的固定资产的折旧方法，与入账方式与企业会计没有区别，只是三种期间费用不用区分，直接计入期间费用。4、计提工资借：

12、劳务成本/生产成本-工资期间费用-管理费用-工资期间费用-销售费用-工资贷：应付工资工资6、发放工资借：应付工资贷：银行存款应付工资一工资-社保（个人部分）未交税金代征代扣个人所得税5、社保缴纳及个税（单位部分不计提）借：期间费用管理费一社保应付工资工资-社保（个人部分）应交税金代征代扣个人所得税贷：银行存款6、取得收入借：现金贷：营业收入应交税金一应交增值税【案例】取得收入100OO,征收率1%,增值税100,款尚未收到。A产品系采购的，采购成本6000o借：应收款项10100贷：营业收入10000贷：应交税金一应交增值税100同时结转成本借：营业成本6000贷：存货-A产品60007、购入

13、商品借：存货一A产品贷：银行存款业主先付钱后报账借：存货一A产品贷：业主投资【案例】购入材料一批，价款15000元，用银行存款支付,材料已验收入库。借：存货材料15000贷：银行存款15000PS:不用在乎购入时的发票，一律按照实际支付的价格计入成本。基本就是收付实现，看见存货再做账。8、自建工程【案例】购入工程物资（建厂房用）价款18000元，已用银行存款支付借：在建工程一厂房18000基建工程应付甲工程队工程款25000元现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值43000元。借：在建工程一厂房25000贷：应付款项一一甲工程队25000完工交付使用借：固定资产厂房43000贷：在建工程一厂房430009、现金报销招待客户的餐费支出借：期间费用-管理费用-业务招待费贷：现金10、本月支付税务罚款，银行转账支付借：税后列支费用（个税前不得扣除）贷：银行存款IL核算利润借：营业收入营业外收支（记余额反方向）贷：本年应税所得营业成本期间费用12、核算（本季度）税费-核算个人所得税计提：借：本年应税所得贷：留存利润应交税费一应交个人所得税缴纳：借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款注意:本年应税所得年末应无余额,转入留存利润科目核算。