小规模纳税人3%减按1%征收申报填写案例分析.docx
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1、小规模纳税人3%减按1%征收申报表填写案例第一部分概述2第二部分案例【填写案例1】1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例3【填写案例211%及3%非差额小微企业申报表填写案例17【填写案例3】1%及3%非差额小微企业申报表填写案例29【填写案例411%及3%差额非小微企业申报表填写案例14【填写案例5】设及3%差额小微企业申报表填写案例22【填写案例611%及3%非小微,收入有正有负,减征额全部抵减申报表填写案例【填写案例711%及3%非小微,收入有正有负,减征额部分抵减申报表填写案例34【填写案例8】1%及3%非小微,收入有正有负,减征额为负申报表填写案例39【填写案例9】5%征收率的申报
2、表填写案例【填写案例10】增值税预缴申报表填写案例145【填写案例11】增值税预缴申报表填写案例247第一部分概述为贯彻落实党中央、国务院决策部署,支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业,财政部、税务总局联合发布财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告(财政部税务总局公告2020年第13号,以下称2020年13号公告),明确了除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人2020年3月1日至2020年5月31日,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按现预征率预缴增值税。国家税务总局发布了国家税务总局
3、关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2020年第5号,以下称5号公告),明确增值税小规模纳税人申报表(以下称申报表)部分调整内容。为方便小规模纳税人清晰掌握新政策,以下将结合申报主要变化,以案例分析的形式梳理本次增值税小规模纳税人3%减按1%征收新政策实行后申报表的填写要点。【填写案例11%及3%非差额非小微企业申报表填写案例北京地区某企业为增值税小规模纳税人,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元,2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元,3月份提供鉴证咨询服务自
4、行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。分析:根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税”,及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票”,该企业2020年1月取得收入适用3%征收率,开具相应增值税普通发票选择3%征收率;2月取得未开票收入适
5、用3%征收率;3月取得收入可减按现征收率征收增值税,开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+现)”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)“本期应纳税额减征额”及增值税减免税申报明细表减税项目相应栏次”,该企业2020年一季度销售额=154500(1+3%)+103000(1+3%)+101000(1+1%)=35
6、0000(元),减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额X2%=IolOO0(1+1%)2%=2000(元)根据财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税(2019)13号,以下称2019年13号公告)政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元,超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。1 .增值税减免税申报明细表:第2行“减税性质代码及名称选择“00010
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